個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅問(wèn)題講義

1、中國(guó)稅網(wǎng)特別推送（個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的涉稅問(wèn)題）目錄緣起：...................................................................2加強(qiáng)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅管理政策（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）緣起何處？.2追根溯源之一：...........................................................................

2、..................................................2追根溯源之二：.............................................................................................................................2追根溯源之三：.............................

3、................................................................................................3個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股分析:..............................................4轉(zhuǎn)讓上市公司限售股納稅政策若干問(wèn)題的探討..........................................

4、.......................................4解析個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)政策.....................................................8個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)的涉稅分析........................................19股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅計(jì)稅依據(jù)如何核定.........................

5、...............................................19解讀之一：285號(hào)文件................................................................................................................19解讀之二：27號(hào)令.....................................

6、.................................................................................20附：相關(guān)法規(guī)全文：......................................................22國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告.......................................22國(guó)

7、家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知...............................................24財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知.............................................................................................

8、......................26財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知...........................................................................................................29國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知.....

9、......................................34緣起：緣起：加強(qiáng)個(gè)人個(gè)人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅管理政策（國(guó)家稅的個(gè)人所得稅管理政策（國(guó)家稅務(wù)總務(wù)總局公告局公告2010年第年第27號(hào)）號(hào)）緣起何起何處？追根溯源之一：2009年5月28日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)），該文在加強(qiáng)自然人（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理方面

10、提出了多項(xiàng)行之有效的方法和規(guī)定，同時(shí)明確：對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定征收個(gè)人所得稅，緣于此，稅務(wù)機(jī)關(guān)享有了對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)稅依據(jù)的核定權(quán)。但在實(shí)際稅務(wù)征收管理工作中，對(duì)于哪種情況下屬于“無(wú)正當(dāng)理由”，如何核定，文件并沒(méi)有細(xì)化，基層管理人員也無(wú)從核定。就此，國(guó)家稅務(wù)總局12月14日又發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

11、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)），進(jìn)一步明確相關(guān)執(zhí)行問(wèn)題。追根溯源之二：2009年4月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2009]85號(hào)），主要目的是確保稅收收入增長(zhǎng)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提出了加強(qiáng)稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)，同時(shí)，在個(gè)人所得稅方面，提出了加強(qiáng)全員全額申報(bào)、加強(qiáng)代扣代繳管理、加強(qiáng)對(duì)外籍個(gè)人的個(gè)稅管理等五項(xiàng)政策。其中第三項(xiàng)明確提出