2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、物料分類賬分析物料分類帳我將分為3塊來講,分別為:背景分析&啟用物料分類帳的前提、前臺操作、后臺配置。背景分析中國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,對存貨的核算必須采用歷史成本法,即實(shí)際成本法,如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法,例如標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行日常核算,應(yīng)當(dāng)在月末結(jié)算成本差異,或?qū)⒂?jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。為了滿足中國的會計(jì)準(zhǔn)則,在傳統(tǒng)的手工帳時(shí)代,人們更傾向采用“加權(quán)平均法”計(jì)算物料實(shí)際成本,即在物料發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)會計(jì)不做賬,原因是不了解物料當(dāng)時(shí)的實(shí)際成本,當(dāng)月末收到發(fā)

2、票后,才進(jìn)行計(jì)算并補(bǔ)齊整月的憑證。先不談這種方式工作量如何,單從它的效果來看,個(gè)人認(rèn)為,這種結(jié)算方式并沒有真正的體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的思想,只是機(jī)械的迎合會計(jì)準(zhǔn)則的需要及自身?xiàng)l件的約束。管理學(xué)認(rèn)為,對企業(yè)財(cái)務(wù)的控制應(yīng)當(dāng)分為事前計(jì)劃,事中控制及事后分析,而單一的事后核算對企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展,毫無幫助。所以,采用標(biāo)準(zhǔn)成本法對物料進(jìn)行管理,成為當(dāng)今社會的主流。在SAP系統(tǒng)中,如果物料的價(jià)格控制方式為標(biāo)準(zhǔn)價(jià),當(dāng)采購價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)不一致時(shí),系統(tǒng)會自動(dòng)生產(chǎn)材料采

3、購差異,這部分差異通常我們會在月末時(shí),將其分?jǐn)傊龄N售成本或庫存中。但事實(shí)上我們并不能夠知道每種物料的實(shí)際成本,因?yàn)榉謹(jǐn)傊翈齑娴哪遣糠植町惒]有與物料相對應(yīng)。如何滿足企業(yè)精益生產(chǎn)(JIT)的需求?如何在SAP中計(jì)算出庫存物料的實(shí)際成本?如何才能將材料采購差異,分?jǐn)傊撩恳环N物料?帶著這三個(gè)問題,我們進(jìn)入下一階段的講述。啟用物料分類帳的前提對于采購差異的處理,SAP提供了多種解決方案,下面,我們將對比不同的處理方式,從而明確啟用物料分類帳的前

4、提。采購進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)憑證:當(dāng)采購發(fā)票價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的不一致,產(chǎn)生了材料采購差異,這部分差異在月末訂單結(jié)算時(shí),會根據(jù)產(chǎn)成品的銷售情況,分別計(jì)入銷售成本及庫存商品中,我們可能采取的措施有以下幾種。結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤如果差異較小并且相對平穩(wěn),我們可以將所有差異直接通過手工帳的方式,轉(zhuǎn)移至銷售成本中,再通過資產(chǎn)負(fù)債表直接將差異轉(zhuǎn)入本年利潤科目。這是傳統(tǒng)手工帳時(shí)代的思想,這樣做的好處就是:簡單。壞處就是:過于簡單。如果差異較小,這樣做是可行的

5、,但在目前激烈的市場競爭環(huán)境中,采購壓力越來越大,隨著近年來不斷升高的通脹壓力,工業(yè)原材料的價(jià)格也水漲船高。價(jià)格的波動(dòng)將直接導(dǎo)致差異的增加,如果將巨額的差異直接轉(zhuǎn)至銷售成本中,這將直接影響本月的損益,導(dǎo)致利潤虛低,這將成為審計(jì)上的漏洞,同時(shí),這也限制了企業(yè)對物料實(shí)際成本的管理。期間分配法從上一種方法中,我們可以了解到,當(dāng)采購差異很大時(shí),我們原則上不允許將差異直接轉(zhuǎn)至銷售成本中,我們采取的方式是,將差異在銷售成本和物料中進(jìn)行分?jǐn)?,舉例來說

6、,如本期共生產(chǎn)A物料100PC,銷售60PC,40PC存入倉庫,采購差異為200元,則銷售成本需分?jǐn)?20元差異,庫存應(yīng)承擔(dān)40元差異。其中,庫存所承擔(dān)的差異,又將經(jīng)過多級滾算,分配到不同的產(chǎn)成品、半成品甚至原材料中,從而還原出物料的實(shí)際價(jià)格。目前存在的問題要在SAP中實(shí)現(xiàn)上述功能,我們必須采用物料分類帳,來實(shí)現(xiàn)所謂的“成本還原”。但物料分類帳也有一些不足之處。首先,物料分類帳無法將差異結(jié)算至在制品,這將對部分企業(yè)生產(chǎn)嚴(yán)重的后果,舉例來

7、說:材料價(jià)格波動(dòng),員工生產(chǎn)效率低下,機(jī)器換模時(shí)間過長等等,管理者可立即相應(yīng)采取控制措施,從而做到事中控制,很多企業(yè)更會在新產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)組織各部門進(jìn)行PilitRun,目的就是要找出設(shè)計(jì)生產(chǎn)工程制造方面的缺陷,否則等到期末才能得到核算得到結(jié)果,黃花菜都涼了。3.在ERP系統(tǒng)中當(dāng)然也可使用實(shí)際成本法,新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本,取消了后進(jìn)先出法。加權(quán)平均法包括移動(dòng)平均法和月末加權(quán)平均法

8、,移動(dòng)平均法可實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)成本”,但也僅僅是針對對物料(料),對于象直接人工,機(jī)器折舊和各種間接費(fèi)用(工和費(fèi))也只能在月末才能得到真正的實(shí)際值,在SAP中,人工,折舊和間接費(fèi)用可通過作業(yè)類型使用計(jì)劃價(jià)傳送到產(chǎn)品,月末通過費(fèi)用分割結(jié)構(gòu)(Tcode:OKES)才能計(jì)算出作業(yè)的實(shí)際價(jià)格,所以,真正“實(shí)時(shí)的”實(shí)際成本的不存在的,存在的只是按期間計(jì)量的實(shí)際成本。那么,SAP系統(tǒng)又如何實(shí)現(xiàn)先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法呢?先進(jìn)先出法的實(shí)現(xiàn)方法大致有兩種,一是

9、采用批次管理(分批法),比如原料每次入庫時(shí)產(chǎn)生一批次,發(fā)出時(shí)使用Batchdetermination策略將先進(jìn)的材料先發(fā)出,二是平時(shí)收發(fā)不計(jì)先后,到月末使用FIFOMethod一次性調(diào)整,但是這個(gè)FIFO調(diào)整似乎是針對PlantLevel的,如果物料采用了分割評估,這個(gè)調(diào)整做不到分割評估層,如果沒有相應(yīng)補(bǔ)丁就會出問題。當(dāng)然,由于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所有存貨最終都會以各種形態(tài)消耗,因此,無論采用何種計(jì)價(jià)方式全部發(fā)出存貨的成本最終都是一樣的但從單個(gè)

10、期間看,由于采取不同的計(jì)價(jià)方法,發(fā)出同樣的存貨其成本是不同的選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法,得到的核算效果會不一樣,通常有這么些情況:I最好在不違反準(zhǔn)則情況下,企業(yè)將價(jià)格高的存貨首先發(fā)出,將存貨盡可能早地?cái)備N到當(dāng)期銷售成本中去,前期利潤就降下來了,因此減少了前期的應(yīng)納所得額,即相當(dāng)于從政府拿到了一筆無息貸款享受延期納稅的稅收優(yōu)惠。II企業(yè)出于管理績效考核指標(biāo)目的,比如利潤指標(biāo)沒上去則挑揀價(jià)格低的材料先消耗,對于原料是液態(tài)氣態(tài)且混存在一起的企業(yè)區(qū)

11、分原料消耗相對困難則較好操作利潤指標(biāo),要不怎么說利潤這東西是領(lǐng)導(dǎo)要求怎么做就怎么整出來的。4標(biāo)準(zhǔn)成本|標(biāo)準(zhǔn)成本估算|標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格3者關(guān)系,標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量,標(biāo)準(zhǔn)成本估算是將產(chǎn)品的各成本部件(Costcomponent,也就是成本項(xiàng)目,Tcode:OKTZ)層層滾動(dòng)累加得出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,前者是一個(gè)立體概念,后者是一個(gè)點(diǎn)概念,前者告訴用戶后者是如何計(jì)算而來。5還有兩種商業(yè)企業(yè)用來計(jì)算成本的方法,零售價(jià)法和毛利率法。零售價(jià)法零售價(jià)法適

12、用于商業(yè)零售企業(yè)一種計(jì)價(jià)方法,成本計(jì)算公式如下:成本率=(期初存貨成本本期存貨成本)(期初存貨售價(jià)本期存貨售價(jià))期銷售存貨的成本=本期存貨的售價(jià)(銷售收入)成本率毛利率法毛利率是商品流通企業(yè)和制造業(yè)反映商品或產(chǎn)品銷售獲利能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。毛利法是根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實(shí)際(或本期計(jì)劃)毛利率匡算本期銷售毛利并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期未結(jié)存存貨成本的一種方法,包括以下幾個(gè)公式:銷售凈額=商品銷售收入銷售折讓和銷售退回毛利率=銷售毛利銷售凈

13、額100%銷售毛利=銷售凈額毛利率銷售成本=銷售凈額銷售毛利期未結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存成本本期購貨成本本期銷售成本。感覺它們是手工記帳時(shí)代的產(chǎn)物,人工不可能為大量的物料交易一一實(shí)時(shí)記帳,只能在期末再做個(gè)盡量精確的估算處理,如果使用了管理軟件系統(tǒng),已經(jīng)沒有必要這樣處理,系統(tǒng)可以自動(dòng)實(shí)時(shí)在財(cái)務(wù)模塊和其它相應(yīng)模塊中記錄每筆交易,如果使用物料分類帳,可以非常方便地查找到每個(gè)物料的期初和期末庫存,當(dāng)期收貨和發(fā)料的每筆明細(xì)交易記錄并根據(jù)這些數(shù)據(jù)方便

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