彈性預(yù)算和固定預(yù)算

1、固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算一、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法一、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。1.1.固定預(yù)算法固定預(yù)算法固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。固定預(yù)算法的缺點(diǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是適應(yīng)性差。二是可比性差。2.2.彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)

2、預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平編制系列預(yù)算的方法。編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時(shí)等。彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)

3、務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。彈性預(yù)算法有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：（1）彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；（2）彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。含義含義適用范圍適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項(xiàng)目1.過于呆板。不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平

4、實(shí)際可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。2.可比性差。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。彈性預(yù)算是在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本量利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的費(fèi)用水平?！咀ⅰ烤幹茝椥灶A(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量

5、、機(jī)器工時(shí)、材料適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。1.預(yù)算范圍寬2.可比性強(qiáng)置的課桌凳、床的數(shù)量、教學(xué)樓防護(hù)維修或其他采購(gòu)項(xiàng)目。在管理學(xué)中，彈性預(yù)算主要用來編制成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。5.5.彈性預(yù)算法案例分析彈性預(yù)算法案例分析對(duì)成方圓制造廠2006年擬利用閑登的三臺(tái)機(jī)器，投資一項(xiàng)學(xué)生用鋼木小床桌項(xiàng)目進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算，在不知盈利狀況如何的隋況下，為了回避風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健投資，筆者利用彈勝預(yù)算法對(duì)該項(xiàng)目的制造費(fèi)用及利潤(rùn)隋況

6、進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算。(見下表)成方圓制造廠成方圓制造廠制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算資料資料項(xiàng)目固定費(fèi)用(元)變動(dòng)費(fèi)用(元臺(tái)時(shí))1.折舊100002.保險(xiǎn)費(fèi)90003.燃油24.原材料15.生產(chǎn)工人工資130000.356.維修費(fèi)15000.10合計(jì)335003.45從上表可以得知如下數(shù)據(jù)固定成本費(fèi)用總額a=100009000130001500=33500(元)變動(dòng)成本費(fèi)用率b=210.350.01=3.45元臺(tái)時(shí)成本性態(tài)模型y=abx=3350

7、03.45x利用該模型可以預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量x在8400一9756臺(tái)時(shí)之間，即:生產(chǎn)能力利用率為90%一105%之間任意一點(diǎn)上的制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)(生產(chǎn)能力利用們100%時(shí)為9300臺(tái)時(shí))即:制造費(fèi)用=335003.459300=65585(元)為了便于費(fèi)用的分項(xiàng)控制和考核，進(jìn)一步按照費(fèi)用項(xiàng)目列出不同業(yè)務(wù)量水平下的彈性預(yù)算表，如下表所示。成方圓制造廠制造費(fèi)用預(yù)算表成方圓制造廠制造費(fèi)用預(yù)算表(2006(2006年度年度)機(jī)器臺(tái)時(shí)84008835930

8、09765生產(chǎn)能力利用(%)90951001051.變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目燃油原材料生產(chǎn)工人工資維修費(fèi)2.固定費(fèi)用折舊費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)4348016800840015940234019000100009000449801767088351609223831900010000900046585186009300162552430190001000090004818819530976516417247619000100009000生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)(元)62