上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的實(shí)證研究.pdf

1、內(nèi)部控制是上市公司治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，內(nèi)部控制制度的健全和內(nèi)部控制信息的披露對(duì)于完善公司的內(nèi)部治理起著重要作用。長(zhǎng)久以來(lái)，內(nèi)部控制并沒(méi)有得到公司內(nèi)部管理者的充分重視，管理者自愿性披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)不強(qiáng)；另一方面，外部信息使用者對(duì)內(nèi)部控制信息的需求也很有限，這些因素阻礙了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，不利于內(nèi)部控制信息披露的完善。近年來(lái)國(guó)內(nèi)外發(fā)生的一系列舞弊案件暴露了公司治理中內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的薄弱問(wèn)題，上市公司內(nèi)部控制的完善程度和披露情

2、況逐漸成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者關(guān)注的焦點(diǎn)。2002年美國(guó)頒布了薩班斯法案，正式提出公司披露內(nèi)部控制報(bào)告的強(qiáng)制要求，標(biāo)志著美國(guó)內(nèi)部控制信息披露由自愿性信息披露轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性信息披露；2006年我國(guó)上海證券交易所和深圳證券交易所相繼頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些舉措不僅為我國(guó)內(nèi)部控制制度的建立提供了規(guī)范指引，而且對(duì)內(nèi)部控制信息的披露提出了強(qiáng)制性要求，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制信息披露走向了強(qiáng)制

3、性披露階段。本文借鑒國(guó)內(nèi)外的研究成果，以我國(guó)頒布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》為契機(jī)，通過(guò)規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法來(lái)探索內(nèi)部控制信息披露的影響因素。
　　 全文共分五個(gè)部分：第一部分為引言。本部分首先簡(jiǎn)單闡述了內(nèi)部控制信息披露的研究背景和意義；其次對(duì)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)綜述；然后介紹了本文的研究方法、主要內(nèi)容、創(chuàng)新點(diǎn)與不足。第二部分對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行了概述。本部分主要闡述了內(nèi)部控制的概念以及內(nèi)部控

4、制信息披露的概念、主體、形式、內(nèi)容、作用等。第三部分為內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)。本部分主要借鑒信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)觀點(diǎn)，重點(diǎn)探討內(nèi)部控制信息披露兩種不同方式（自愿性披露和強(qiáng)制性披露）的理論基礎(chǔ)，如委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論、信號(hào)傳遞理論等。第四部分為實(shí)證分析，是本文的重點(diǎn)研究?jī)?nèi)容。本部分以我國(guó)滬深兩市A股上市公司2008年年報(bào)披露的內(nèi)部控制信息內(nèi)容為對(duì)象，從公司內(nèi)部治理和外部監(jiān)督兩個(gè)方面分析內(nèi)部控制信息披露的影響因素，利用SPSS11.