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文檔簡介
1、 從美國2001的安然事件到2008波及全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī),一系列經(jīng)營失敗的案例無不顯示企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱。全世界從2002年開始加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重視,美國 2002 年頒布的《薩班斯-奧克利法案》,強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制信息,歐洲、日本等也分別對內(nèi)部控制監(jiān)管提出了要求。我國兩證券交易所從2006年開始,也先后頒布《上市公司內(nèi)部控制指引》,2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對信息披露提出強(qiáng)制性要求。在此背景下,本文對內(nèi)部控制
2、信息披露影響因素進(jìn)行研究有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
本文運(yùn)用有效市場理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論、委托代理等理論對內(nèi)部控制信息披露的重要性,強(qiáng)制披露的意義進(jìn)行了研究和分析。闡明內(nèi)部控制信息披露可以適度緩解委托人和代理人之間的矛盾、可以一定程度上保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益、可以向外界傳遞企業(yè)運(yùn)作良好的信號。
本文重點(diǎn)從公司基本特征和公司治理結(jié)構(gòu)角度,共八個方面來研究內(nèi)部控制信息披露的影響因素。文章采用內(nèi)容分析法,結(jié)合
3、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制配套指引》構(gòu)建內(nèi)部控制信息披露評分表,把內(nèi)部控制信息細(xì)分為7個二級指標(biāo),26 個三級指標(biāo)。通過收集上市公司年度報告、內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制鑒證報告相關(guān)信息,并結(jié)合內(nèi)部控制信息披露評分表項目進(jìn)行打分,具體量化上市公司內(nèi)部控制信息披露水平。
文章運(yùn)用內(nèi)部控制信息披露評分進(jìn)行實(shí)證研究。本文以2010-2011年滬深兩市、A股主板75家上市公司為樣本,研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模、上市地點(diǎn)、企業(yè)性質(zhì)和股權(quán)集
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