上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素研究——基于公司治理角度.pdf

1、在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部控制是公司治理極其重要的組成部分。近年來國(guó)內(nèi)外爆發(fā)的各種財(cái)務(wù)舞弊丑聞，經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查研究都揭示出內(nèi)部控制失控是罪魁禍?zhǔn)?，因此?nèi)部控制信息披露越來越多的受到監(jiān)管當(dāng)局和投資者的廣泛關(guān)注。2002年美國(guó)發(fā)布《薩班斯法案》，強(qiáng)制要求所有上市公司對(duì)內(nèi)控信息進(jìn)行適當(dāng)披露，2006年我國(guó)上海、深圳證券交易所的《上市公司內(nèi)部控制指引》的相繼出臺(tái)，標(biāo)志我國(guó)也進(jìn)入內(nèi)控信息的強(qiáng)制性披露階段，2008年財(cái)政部會(huì)同其他部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制

2、基本規(guī)范》，使得我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系得到進(jìn)一步健全。通過披露相關(guān)的內(nèi)部控制信息，一方面有助于委托人了解公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的真實(shí)情況，另一方面也能促進(jìn)管理當(dāng)局更加重視內(nèi)部控制，并進(jìn)一步改善公司的內(nèi)部控制。本文通過將規(guī)范研究與實(shí)證研究二者結(jié)合的方法，從公司治理角度研究?jī)?nèi)部治理和外部治理對(duì)內(nèi)部控制信息披露的影響。
　　 全文共包括五個(gè)章節(jié)：
　　 第一章為引言部分。首先針對(duì)當(dāng)前形勢(shì)闡述了研究?jī)?nèi)部控制信息披露

3、的背景及意義，其次對(duì)目前國(guó)內(nèi)外的研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，再次對(duì)本文的研究思路與方法進(jìn)行介紹，最后指出本文的創(chuàng)新點(diǎn)和研究中存在的不足之處。
　　 第二章是公司治理與內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)。首先對(duì)公司治理、內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息披露的概念進(jìn)行介紹；然后針對(duì)內(nèi)控信息披露的三個(gè)重要理論基礎(chǔ)進(jìn)行介紹，即委托代理理論、信息不對(duì)稱理論和信號(hào)傳遞理論。
　　 第三章是我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀和影響因素分析。介紹當(dāng)前我國(guó)上市公司真

4、實(shí)的內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀，然后是在前文的分析基礎(chǔ)上，從內(nèi)部治理和外部治理不同的角度分析對(duì)內(nèi)部控制信息披露產(chǎn)生的影響。
　　 第四章是我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的實(shí)證研究，首先在理論分析的基礎(chǔ)上提出相關(guān)假設(shè)，從滬深A(yù)股上市公司中選取樣本；然后設(shè)定相關(guān)的解釋變量和被解釋變量，并設(shè)定模型；最后利用SPSS軟件進(jìn)行具體的實(shí)證檢驗(yàn)、分析。
　　 第五章是研究結(jié)論、建議與展望。首先根據(jù)理論研究和實(shí)證研究的結(jié)果分析公司治理

5、對(duì)內(nèi)控信息披露產(chǎn)生影響的各種因素，然后根據(jù)研究結(jié)論提出適合我國(guó)當(dāng)前應(yīng)該采取的從內(nèi)部治理、外部治理兩個(gè)角度的改善措施，最后提出本文的研究展望。
　　 本文的創(chuàng)新和特色之處在于，在研究?jī)?nèi)容上，以往的研究主要集中在內(nèi)部治理因素對(duì)內(nèi)部控制信息披露的影響研究方面，本文將外部治理因素納入研究范圍，對(duì)以往研究進(jìn)行了補(bǔ)充，并創(chuàng)新性的從內(nèi)部治理和外部治理兩個(gè)角度，較為全面的研究對(duì)公司治理因素對(duì)內(nèi)部控制信息披露產(chǎn)生的影響。在實(shí)證視角上，不同以往的研