稅務(wù)成本對制造業(yè)盈余管理行為的影響研究.pdf

1、盈余管理問題是我國資本市場誕生以來一直為理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的熱點(diǎn)問題,當(dāng)研究者們集中討論盈余管理的方法和動機(jī)時,卻忽視了盈余管理的成本問題。除了潛在的法律成本之外,一項(xiàng)直接的成本便是稅收成本。當(dāng)面對盈余管理的稅收成本,管理層是否會采取相應(yīng)的手段來規(guī)避該項(xiàng)成本,這構(gòu)成了我們本次研究的核心內(nèi)容。
　　 但是,稅務(wù)成本并非想象的那么簡單,單就所得稅來說,現(xiàn)有研究在考察稅負(fù)成本與財(cái)務(wù)報(bào)告成本之間的權(quán)衡時,往往隱含假定盈余管理行為一定

2、會導(dǎo)致所得稅負(fù)變化,但事實(shí)上,會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間差異的存在,使得某些盈余管理行為并不一定導(dǎo)致所得稅負(fù)的變化。同時,稅收作為國家宏觀調(diào)控的手段之一,是一個復(fù)雜的結(jié)構(gòu)體系,所得稅在其中只占了一個比較小的比例,而不同的稅種在面臨相同的盈余管理手段時,施加給企業(yè)的稅收成本可能是不同的,因而給予了企業(yè)為規(guī)避稅務(wù)成本而進(jìn)行的盈余管理結(jié)構(gòu)選擇的空間。
　　 我們選擇上海和深證證券交易所A股制造業(yè)上市公司作為研究樣本,采用了母公司報(bào)表數(shù)據(jù),