制造業(yè)上市公司公允價(jià)值對(duì)盈余管理的影響研究.pdf

1、我國(guó)從2006年正式引入公允價(jià)值已經(jīng)快十年了，人們一直認(rèn)為它真實(shí)的反映了資產(chǎn)價(jià)值給決策者提供了有利依據(jù)。但是在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，公允價(jià)值由于它的計(jì)量的靈活性成為管理層過(guò)度盈余管理提供了空間。如何抑制企業(yè)的盈余管理一直是社會(huì)思考的問題，為了規(guī)范企業(yè)盈余管理的行為，在2014年財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》，公允價(jià)值第一次單獨(dú)列為一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。可見公允價(jià)值一直是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的核心內(nèi)容。社會(huì)對(duì)公允價(jià)值關(guān)注度提升，希望通過(guò)規(guī)范公

2、允價(jià)值的計(jì)量抑制企業(yè)盈余管理。新公允價(jià)值準(zhǔn)則提出了有序交易和市場(chǎng)的概念，提出了公允價(jià)值的估值技術(shù)，劃分了公允價(jià)值的層次，使公允價(jià)值的計(jì)量更加明確和規(guī)范，減少了企業(yè)盈余管理的可能性。雖然公允價(jià)值在2014年進(jìn)行了修訂，但是企業(yè)運(yùn)用公允價(jià)值時(shí)因經(jīng)常沒有活躍的市場(chǎng)而采用第三個(gè)層次不可觀察值進(jìn)行估值，導(dǎo)致主觀判斷從而仍可形成企業(yè)盈余管理行為。所以公允價(jià)值對(duì)盈余管理的影響研究是亟需探討解決的問題。只有了解了其影響因素并且有意識(shí)的去規(guī)范計(jì)量才會(huì)對(duì)抑

3、制過(guò)度盈余管理起到有效的作用。
　　為了揭示公允價(jià)值影響上市公司盈余管理的過(guò)程，先通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者在公允價(jià)值和盈余管理方面的研究成果，再結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值的要求，以制造業(yè)為例探討公允價(jià)值對(duì)上市公司盈余管理的影響。主要研究的內(nèi)容為以上市公司公允價(jià)值與盈余管理的相關(guān)理論為依托找到制造業(yè)上市公司運(yùn)用公允價(jià)值進(jìn)行盈余管理存在的問題:資產(chǎn)減值損失成為盈余管理的主要手段，投資收益是盈余管理的次要手段，利用信息不對(duì)稱進(jìn)行盈余管理，盈余管

4、理普遍存在的問題，找到相應(yīng)問題存在的原因:公允價(jià)值的多種估值方法、公允價(jià)值信息披露不足、主觀判斷資產(chǎn)減值損失、監(jiān)管力度不夠。并且從金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、這六個(gè)方面進(jìn)行對(duì)盈余管理影響的理論分析，從而進(jìn)行制造業(yè)上市公司利用公允價(jià)值進(jìn)行盈余管理的實(shí)證分析并提出抑制制造業(yè)上市公司利用公允價(jià)值進(jìn)行過(guò)度盈余管理的建議:加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、改善宏觀環(huán)境、加強(qiáng)資產(chǎn)減值監(jiān)管機(jī)制。為了進(jìn)