稅會(huì)差異下制造業(yè)盈余管理對(duì)所得稅的影響研究.pdf

1、企業(yè)管理層在進(jìn)行盈余管理時(shí)，會(huì)面臨財(cái)務(wù)報(bào)告成本和稅收成本之間的權(quán)衡。稅改之前，我國(guó)稅會(huì)規(guī)定一致，利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最小化幾乎難以完成，隨著稅改的深入，稅會(huì)差異加大，由此為企業(yè)提供了規(guī)避盈余管理的所得稅成本。制造業(yè)是一個(gè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的原動(dòng)力，要成為經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)，制造能力至關(guān)重要。但近些年來，制造業(yè)的發(fā)展卻面臨各種經(jīng)濟(jì)背景下的壓力，故他們可能會(huì)采取各種方法謀求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而稅會(huì)差異為企業(yè)某些類型的盈余管理活動(dòng)提供了避稅空間，消除了企業(yè)原本對(duì)

2、稅收成本的顧慮，使得他們有足夠的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)利用稅會(huì)差異操縱盈余，正因此本文選擇制造業(yè)作為角度，研究在稅會(huì)差異下盈余管理對(duì)所得稅的影響。
　　本文先對(duì)相關(guān)理論及概念做詳細(xì)介紹，以為下文進(jìn)行更深入的分析。為了梳理本文研究思路，在緒論部分對(duì)以下三個(gè)方面的做了細(xì)致的文獻(xiàn)綜述和評(píng)論：盈余管理對(duì)所得稅稅負(fù)的影響、稅會(huì)差異與盈余管理的關(guān)系、制造業(yè)所得稅稅負(fù)的影響。在此基礎(chǔ)上，提出本文的研究假設(shè)，以2010-2015年上市公司制造業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為研

3、究樣本，通過建立回歸模型考察稅會(huì)差異和稅會(huì)差異下具體盈余管理方式對(duì)企業(yè)所得稅稅負(fù)的影響。經(jīng)固定效應(yīng)的非平衡面板模型驗(yàn)證，本文的研究結(jié)論主要有以下：
　?。?）我國(guó)上市公司制造業(yè)的實(shí)際稅負(fù)顯著低于執(zhí)行稅率，剔除稅收優(yōu)惠因素后發(fā)現(xiàn)，稅會(huì)差異降低了企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)；
　?。?）實(shí)證結(jié)果表明，在當(dāng)前稅會(huì)差異制度背景下,為了規(guī)避盈余管理所得稅成本，我國(guó)上市公司制造業(yè)會(huì)利用稅會(huì)差異來進(jìn)行盈余管理，稅會(huì)差異和實(shí)際稅負(fù)負(fù)相關(guān)；
　?。?

4、）在稅會(huì)差異下，制造業(yè)會(huì)更加傾向于利用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、投資收益和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來進(jìn)行盈余管理，在樣本研究期間，本文發(fā)現(xiàn)制造業(yè)為了提高當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，會(huì)延緩計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，并且利用投資收益來規(guī)避企業(yè)所得稅；
　　（4）本文還發(fā)現(xiàn)，制造業(yè)為了平滑會(huì)計(jì)利潤(rùn)在各期間的分布，可能會(huì)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來進(jìn)行盈余管理。
　　通過實(shí)證分析，對(duì)所得結(jié)論產(chǎn)生的原因進(jìn)行了解釋，并揭示了目前上市公司制造業(yè)中利用稅會(huì)差異進(jìn)