最新個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)政策

1、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)政策,個(gè)人所得稅法修正草案相關(guān)內(nèi)容個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)政策,● 個(gè)人所得稅法修正草案相關(guān)內(nèi)容,一、提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 二、延長申報(bào)繳納稅款時(shí)間 三、調(diào)整稅率設(shè)置,一、提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高。,二、延長申報(bào)繳納稅款時(shí)間,扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限 由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)。,三、調(diào)整稅率設(shè)置,（一）關(guān)于調(diào)整工資薪金所得稅率

2、級次級距,個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用),三、調(diào)整稅率設(shè)置,（二）調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距,個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用),●個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)政策,一、工資薪金所得部分,（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、應(yīng)納稅所得額＝月工資薪金收入－3500元（注：從2011年9月1日由2000調(diào)整至3500，下同）2、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額

3、5;適用稅率－速算扣除數(shù)　　或＝（每月收入額－3500或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù),一、工資薪金所得部分,3、五險(xiǎn)一金 2010年1月1日起，我省將三險(xiǎn)一金擴(kuò)大到五險(xiǎn)一金，五險(xiǎn)一金包括“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、計(jì)劃生育保險(xiǎn)、住房公積金?！逗颖笔〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)[2009]46號）。,一、工資薪金所得部分,（二）幾種情

4、況計(jì)算稅額的方法 1、年金 （1）企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號2009年12月10日，冀地稅函[2009]2

5、27號 2009年12月25日）,年金所得征稅問題,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告  》（國家稅務(wù)總局公告2011年第9號 2011年2月11日）三種情況計(jì)算方法： A．企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。 B.個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣

6、除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，繳納個(gè)人所得稅。 C.個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款。,年金所得征稅問題,《公告》具體計(jì)算案例 案例1： 假設(shè)企業(yè)職工甲某2010年11月工資

7、薪金為1000元，其中，三險(xiǎn)一金400元，個(gè)人繳付年金40元。企業(yè)為甲某按月繳付年金600元。問甲某當(dāng)月應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？ 工資薪金、年金合計(jì)=1000-400+600〈2000， 年金不需繳納個(gè)人所得稅,年金所得征稅問題,《公告》具體計(jì)算案例 案例2： 假設(shè)企業(yè)職工甲某2010年11月工資薪金為2000元，其中，三險(xiǎn)一金500元，個(gè)人繳付年金60

8、元。企業(yè)為甲某按月繳付年金600元。問甲某當(dāng)月應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？ 年金：應(yīng)納稅所得額＝2000-500+600-2000=100，適用稅率5%。 應(yīng)納稅額＝100×5%＝5元。,年金所得征稅問題,《公告》具體計(jì)算案例 案例3： 假設(shè)企業(yè)職工甲某2010年11月工資薪金為5000元，其中，三險(xiǎn)一金500元，個(gè)人繳付年金200元。企業(yè)為甲某按月繳付年金1000元。問甲某當(dāng)月應(yīng)納多少

9、個(gè)人所得稅？ （1）工資薪金應(yīng)納稅額=（5000-500-2000）×15%-125=250（元） （2）年金應(yīng)納稅所得額1000，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。 年金應(yīng)納稅額＝1000×10%－25＝75元。 （3）共計(jì)繳納個(gè)人所得稅=250+75=325（元）,年金所得征稅問題,（2）對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，作為當(dāng)月

10、的收入，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）,年金所得征稅問題,《公告》具體計(jì)算案例 案例4： 假設(shè)企業(yè)職工甲某2010年11月工資薪金為5000元，其中，三險(xiǎn)一金500元，個(gè)人繳付年金500元。企業(yè)為甲某一次性繳付2010年全年年金7200元。問甲某當(dāng)月應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？ 工資、薪酬：應(yīng)納稅

11、所得額＝5000－500－2000＝2500元，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125。應(yīng)納稅額＝2500×15%－125＝250元 年金：應(yīng)納稅所得額＝7200，適用稅率20%，速算扣除數(shù)375。 應(yīng)納稅額＝7200×20%－375＝1065元。 共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝250+1065＝1540元,年金所得征稅問題,《公告》具體計(jì)算案例

12、（3）對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。具體計(jì)算公式如下： 應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費(fèi)已納稅款×（1－實(shí)際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)／已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計(jì)額）,年金所得征稅問題,《公告》具體計(jì)算案例 案例5： 假設(shè)企業(yè)甲某2010年2月因前期年金設(shè)置等原因?qū)е乱呀?jīng)計(jì)入小苗師傅賬戶的企業(yè)繳費(fèi)5000元不能歸屬甲某。此時(shí)，

13、企業(yè)已為甲某繳納40000元年金，已經(jīng)全部代扣代繳個(gè)人所得稅1500元，計(jì)算該小苗師傅應(yīng)退多少個(gè)人所得稅？ 應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費(fèi)已納稅款×（1－實(shí)際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)／已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計(jì)額）=1500×（1-35000/40000）=187.50元,年金所得征稅問題,（4）關(guān)于以前年度企業(yè)繳費(fèi)用部分未扣繳稅款的計(jì)算補(bǔ)稅問題 在計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款時(shí)，首先應(yīng)按照每一職工月平均工資額減去費(fèi)用扣除標(biāo)

14、準(zhǔn)后的差額確定職工個(gè)人適用稅率，然后計(jì)算個(gè)人實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳稅款。,年金所得征稅問題,A.職工月平均工資額的計(jì)算公式：職工月平均工資額=當(dāng)年企業(yè)為每一職工據(jù)以計(jì)算繳納年金費(fèi)用的工資合計(jì)數(shù)÷企業(yè)實(shí)際繳納年金費(fèi)用的月份數(shù)上式工資合計(jì)數(shù)不包括未計(jì)提企業(yè)年金的獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼等。 　B.職工個(gè)人應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算公式：納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款=當(dāng)年企業(yè)未扣繳稅款的企業(yè)繳費(fèi)合計(jì)數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)

15、上式計(jì)算結(jié)果如小于0，適用稅率調(diào)整為5%，據(jù)此計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款。C.企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額=∑各納稅年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額　各納稅年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)扣繳稅額=∑納稅年度內(nèi)每一職工應(yīng)補(bǔ)繳款。（公告 ）,年金所得征稅問題,《公告》具體計(jì)算案例 案例6： 2010年,某企業(yè)10個(gè)月的年金，需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，部門經(jīng)理甲某10個(gè)月工資總額120000元（繳費(fèi)基數(shù)）,企業(yè)年金企業(yè)

16、繳費(fèi)部分為7200元。2009年的情況相同。問需要繳納多少個(gè)人所得稅？ 2010年：用職工月平均工資找稅率：應(yīng)納稅所得額＝120000/10－2000＝10000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)375。 年金：應(yīng)納稅所得額＝7200，適用稅率20%，速算扣除數(shù)375。 應(yīng)納稅額＝7200×20%－375＝1065元。 2009年：應(yīng)納稅

17、額=1065 共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：1065×2=2130元。,2、個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問題,（1）職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分，視為一次取得數(shù)月工資、薪金收入，以超過部分除以個(gè)人工作年限（超過12年按12年計(jì)算），以商數(shù)作為月工資、薪

18、金收入計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。,2、個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問題,【典型例題7】楊某2011年12月31日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同。其在企業(yè)工作年限為10年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金80000元，其所在地區(qū)上年職工平均工資為12000元，楊某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！　?應(yīng)納

19、稅部分＝80000－3×12000＝44000（元），折成月工資＝44000/10＝4400應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（4400－3500）×3%]×10＝270（元）,3、提前退休取得一次性補(bǔ)償收入的個(gè)稅處理：（新）,,一、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。　

20、　二、個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：　　應(yīng)納稅額＝{〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù),4、個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的計(jì)算,個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除

21、一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照"工資、薪金"所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月"工資、薪金"所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資薪金”所得合并征稅。我省規(guī)定：冀地稅發(fā)〔2009〕46號一、各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。,4、個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的計(jì)算,二、

22、各級行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等

23、形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。,,,5、個(gè)人取得防暑降溫費(fèi)及勞保費(fèi)收入的計(jì)算,一、各單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（我縣取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為1000元）二、各單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的勞動(dòng)保護(hù)用品暫免征收個(gè)人所得稅，超過規(guī)定部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅

24、；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，發(fā)放實(shí)物的暫免征收個(gè)人所得稅，發(fā)放現(xiàn)金的并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。政策依據(jù)：冀地稅發(fā)〔2009〕46號,6、企業(yè)經(jīng)銷人員取得的購銷費(fèi)用及差旅費(fèi)包干收入的計(jì)算（政策依據(jù)：冀地稅發(fā)〔2009〕46號）,六、對實(shí)行購銷費(fèi)用包干的企業(yè)，其經(jīng)銷人員按包干辦法取得的包干收入，按扣除據(jù)實(shí)報(bào)銷費(fèi)用后的差額，與當(dāng)月工薪所得項(xiàng)目合并計(jì)算征收個(gè)人所得稅，冀地稅發(fā)[1995]88號文件的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。七、對實(shí)行差

25、旅費(fèi)包干的企業(yè)，其經(jīng)銷人員按差旅費(fèi)包干收入辦法取得的收入，按扣除據(jù)實(shí)報(bào)銷差旅費(fèi)用后的差額，與當(dāng)月工薪所得項(xiàng)目合并計(jì)算征收個(gè)人所得稅，冀地稅函[1996]222號文件的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。,7、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算,一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！　〖{稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：,7、個(gè)人取得

26、全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算,（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。,7、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算,注意：　　A.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)

27、稅辦法只允許采用一次?！　.雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)、績效工資等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。,7、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算,,,【典型例題6】2011年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。當(dāng)月工資:5000元。計(jì)算該種情況應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。每月獎(jiǎng)金＝20000/12＝1666.67（元），適用的稅率為10%，

28、速算扣數(shù)105?！　∫淮涡元?jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×10%－105＝1895（元）,7、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算,【典型例題7】2011年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。當(dāng)月工資3000。計(jì)算該種情況應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 每月獎(jiǎng)金＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元），適用的稅率為10%，速算扣數(shù)105。一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（20000－500）&

29、#215;10%－105＝1845（元）,將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法,（1）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；（2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入－速算扣除數(shù)A）÷（1－適用稅率A）；（3）按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)（4）應(yīng)納稅額＝含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B－速算

30、扣除數(shù)B。,將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法,（5）如果納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述規(guī)定處理。（6）根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。,8、雙薪計(jì)稅方法：（新）,機(jī)關(guān)：按全年一

31、次性獎(jiǎng)金處理；企業(yè)：有雙薪也有全年一次性獎(jiǎng)金，合并為全年一次性獎(jiǎng)金，否則并入當(dāng)月工資。,（三）不征稅項(xiàng)目,1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。,（四）減免稅優(yōu)惠,免稅項(xiàng)目： 1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金

32、。（級別、用途）　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。　　3.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼?！　?.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息。（新增）　　5.福利費(fèi)（生活補(bǔ)助費(fèi)）、撫恤金、救濟(jì)金（生活困難補(bǔ)助費(fèi)）。,（四）減免稅優(yōu)惠,免稅項(xiàng)目（續(xù)）： 6.保險(xiǎn)賠款。　　7.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)?！　?.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離

33、休生活補(bǔ)助費(fèi)。　　離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！　?.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得?！　?0.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得?！　?1.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。,（四）減

34、免稅優(yōu)惠,減免項(xiàng)目： 1.殘疾、孤老、烈屬的所得。　 2.嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的?！　∽⒁猓骸　。?）減征幅度和期限，由省一級人民政府規(guī)定；　　（2）對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)事業(yè)單位承包和承租所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。,（四）減免稅優(yōu)惠,暫免征稅項(xiàng)目： 1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形

35、式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)?！　?.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。　　3.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分?！　?.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得?！　?.凡符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅。（見教材）　　6.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。　　7.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的

36、扣繳手續(xù)費(fèi)?！　?.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。,（四）減免稅優(yōu)惠,暫免征稅項(xiàng)目：　 9.對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅?！　?0 .達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

37、　　11.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。　　企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。,（四）減免稅優(yōu)惠,暫免征稅項(xiàng)目（續(xù)）： 12.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》

38、規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅?！　?3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題　?。?）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅?！　。?）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例?！　。?）個(gè)人

39、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申請免征個(gè)人所得稅。,,,（四）減免稅優(yōu)惠,暫免征稅項(xiàng)目：14、單位為職工個(gè)人按當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的工傷保險(xiǎn)、計(jì)劃生育保險(xiǎn),暫免征收個(gè)人所得稅。冀地稅發(fā)〔2009〕46號《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》,（五）享受優(yōu)惠政策的審批原則,稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，且納稅人取得

40、的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅?！　《愂辗?、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，或者納稅人無法準(zhǔn)確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個(gè)人所得稅減免的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核或批準(zhǔn)后，方可減免個(gè)人所得稅?！　〖{稅人有“減稅項(xiàng)目”規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅。,源泉扣繳：　　1.扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)代

41、扣代繳個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目是：工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 （包括10項(xiàng)，只有個(gè)體工商戶的所得不包括在內(nèi)）　　2.扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款?！　?.法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款

42、的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款?！　?.代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)（2%）。,,（六）申報(bào)與繳納,（六）申報(bào)與繳納,自行申報(bào)納稅： 　1.凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款： （1）年所得

43、12萬元以上的；　?。?）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　　（3）從中國境外取得所得的；　　（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；　　（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情況。,,（六）申報(bào)與繳納,自行申報(bào)納稅： 2.申報(bào)納稅地點(diǎn)：一般為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地

44、或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　≡谥袊硟?nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，　　即在該地申報(bào)納稅?！　〖{稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,（六）申報(bào)與繳納,自行申報(bào)納稅： 3、申報(bào)納稅期限：除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款?！　~冊健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)

45、繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。賬冊不健全的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定自行確定征收方式?！　〖{稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅；個(gè)人從中國境外取得所得的，其來源于境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)申報(bào)；在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在次年1月

46、1日起30日內(nèi)申報(bào)。,（六）申報(bào)與繳納,自行申報(bào)納稅：4.申報(bào)納稅方式：個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅方式主要有3種，即由本人直接申報(bào)納稅，委托他人代為申報(bào)納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。,（七）對高收入者的征收管理,國稅發(fā)【2010】54號（一）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)

47、所得。2.加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對，強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的聯(lián)動(dòng)管理。3.對以各種發(fā)票沖抵個(gè)人收入，從而偷逃個(gè)人所得稅的行為，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。,（七）對高收入者的征收管理,國稅發(fā)【2010】54號（二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理（1）貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的部署和要求，并將全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理納入稅

48、務(wù)機(jī)關(guān)工作考核體系。（2）督促扣繳義務(wù)人按照《個(gè)人所得稅法》第八條、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)【2005】205號）的規(guī)定，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。,（七）對高收入者的征收管理,國稅發(fā)【2010】54號（二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理（續(xù)） 扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要促使其提高申報(bào)質(zhì)量，特別是要求其如實(shí)申報(bào)支付工薪所得以外的其他所得（如銀行超過

49、國家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅）、非本單位員工的支付信息和未達(dá)到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的支付信息 扣繳義務(wù)人未依法實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處罰,（七）對高收入者的征收管理,開展高收入者個(gè)人所得稅納稅評估和專項(xiàng)檢查 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將高收入者個(gè)人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和從外

50、部獲取的信息對銀行、保險(xiǎn)、電力等重點(diǎn)行業(yè)開展納稅評估。 對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，要進(jìn)行跟蹤核實(shí)、約談和調(diào)查，督促納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門立案檢查。 稽查部門應(yīng)將高收入者個(gè)人所得稅檢查列入稅收專項(xiàng)檢查范圍，在檢查中，要特別注意高收入者的非勞動(dòng)所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報(bào)。對逃避納稅、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申

51、報(bào)不實(shí)等情形，嚴(yán)格按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對典型案例，通過媒體予以曝光。,（七）對高收入者的征收管理,關(guān)于對全縣高收入者開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)評估的通知 各分局： 為加強(qiáng)全縣重點(diǎn)行業(yè)高收入者個(gè)人所得稅的管理，堵塞征管漏洞，提高高收入個(gè)人自覺納稅意識(shí)，強(qiáng)化扣繳義務(wù)人扣繳責(zé)任，保證稅款足額入庫，杜絕漏征漏管，縣局決定對重點(diǎn)行業(yè)納稅人開展一次個(gè)人所得稅專項(xiàng)評估工作，特作如下通知： 一、評估內(nèi)容 1.企業(yè)

52、對各類人員實(shí)行的績效考核辦法及對代辦業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)辦法； 2.向個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼等是否超出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)； 3.在企業(yè)福利費(fèi)列支的項(xiàng)目是否真實(shí)合法，有無發(fā)放現(xiàn)金行為； 4.企業(yè)為個(gè)人繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅； 5.企業(yè)為職工繳納的年金是否扣繳個(gè)人所得稅。 6、企業(yè)代扣代繳代收代繳稅款賬簿設(shè)置情況。 二、評估年度 以2011年度內(nèi)容為主進(jìn)

53、行評估，問題較大的可追溯到以前年度。 三、評估時(shí)間 2012年3月中旬至2012年10月底。 四、報(bào)送要求 各單位以書面形式匯報(bào)兩次，具體時(shí)間6月25日前、10月31日前，匯報(bào)累計(jì)情況。檢查中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向縣局稅政管理股反映，檢查過程中及時(shí)上報(bào)有關(guān)信息。 附：企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅自查統(tǒng)計(jì)表 點(diǎn)擊瀏覽該文件,企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅自查統(tǒng)計(jì)表,1．允許減除的財(cái)產(chǎn)原值的確定：（1）有價(jià)證券，買入價(jià)以

54、及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。（2）建筑物，建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用。（3）土地使用權(quán)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。（4）機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。 納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。,企業(yè)為個(gè)人家庭成員的消費(fèi)性支出或出借資金,（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、

55、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！　〕齻€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

56、　　企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除?！?（2）納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。,超過國家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金如何征稅,超過國家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅，稅率20%。如：某銀行2011年度共計(jì)支付攬儲(chǔ)獎(jiǎng)100000元。

57、計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。100000*20%=20000元,為業(yè)績突出人員支付相關(guān)支出如何征稅,對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 如果是非雇員，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅。 如保險(xiǎn)公司為

58、代辦業(yè)務(wù)人員支付的旅游費(fèi)及其他獎(jiǎng)勵(lì)等。,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,5、住房轉(zhuǎn)讓定率征收問題。 對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，在1%-3%的范圍內(nèi)合理確定本市的征收率，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的管理工作?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收

59、個(gè)人所得稅問題的通知 》（國稅發(fā)[2006]108號  冀地稅函〔2006〕176號）,九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,從2010年8月1日起，對不能提供原始憑證的，一律按3%的征收率進(jìn)行定率征收。對于國家住房制度改革前，通過福利分房取得的住房,在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時(shí),必須提供房屋原始憑證,一律不得定率征收?！逗颖笔〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的意見》（冀地稅發(fā)[2010]33號）,九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,根據(jù)《河北省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)

60、一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作的實(shí)施意見》（冀政辦[2011]5號）規(guī)定，對轉(zhuǎn)讓已購公有住房的，按住房轉(zhuǎn)讓收入3%征收個(gè)人所得稅。（2011年2月25日印發(fā)）,九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法

61、規(guī)定據(jù)實(shí)征收。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知 國稅發(fā)[2006]144號 冀地稅函[2006]215號》,九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,（三）違約金問題。個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金 商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房

62、買賣合同而向購房人支付違約金。 根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]865號）,九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金收入 股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受

63、讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。（國稅函[2006]866號 冀地稅函〔2006〕224號）,九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題 1、上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓 2、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓 所有者權(quán)益=資產(chǎn)-

64、負(fù)債=資本公積+贏余公積+未分配利潤。,十、偶然所得,十、 偶然所得 （一）應(yīng)納稅所得額的確定 偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不再扣除任費(fèi)用。以每次取得該項(xiàng)收入為一次。 （二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 偶然所得適用20%的比例稅率。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率,十、偶然所得,(三）幾種免稅所得 1、福彩：對個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)

65、募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。(國稅發(fā)[1994]127號) 2、體彩：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字 [1998]12號 冀地稅函[1998]42號） 3、舉報(bào)：個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金暫免征收個(gè)人

66、所得稅。（財(cái)稅字[1994]020號） 4、發(fā)票中獎(jiǎng)：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2007]34號）,十、偶然所得,(四）幾種中獎(jiǎng)所得 1、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中獎(jiǎng)所得 個(gè)人參

67、加有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄取得的各種形式的中獎(jiǎng)所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 國稅函發(fā)[1995]098號 冀地稅函[1995]41號）,十一、其他所得,十一、 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 （一）應(yīng)納稅所得額的確定 其它所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不再扣除任何費(fèi)用。

68、 （二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 其他所得適用20%的比例稅率。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率,優(yōu)惠政策,一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得 殘疾人、孤老人員和烈屬本人獨(dú)立從事個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得；工資薪金所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，減征80％的個(gè)人所得稅。殘疾人，指持有縣級以上殘疾人聯(lián)合會(huì)頒發(fā)的殘疾證的人員