上市公司非標審計報告研究——以2010年滬市a股為例【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設計）開題報告會計學上市公司非標審計報告研究——以2010年滬市A股為例一、立論依據1.研究意義、預期目標研究意義：隨著我國證券市場的逐步完善和規(guī)范，以及上市公司、會計師事務所所處的特定的政治、經濟環(huán)境及相關政策約束的變化，再加上國家相關監(jiān)管措施的相繼出臺，我國上市公司的審計意見類型也出現(xiàn)了不同的變化趨勢。非標意見的數量不斷上升，同時也越來越受到監(jiān)管部門和廣大投資者的關注。本文研究的意義是根據研究得出的結論，提出相應的意見和建

2、議。（1）為監(jiān)管部門制定相關監(jiān)管制度提供理論支持；（2）為會計師事務所降低審計風險，提高審計獨立性和審計質量提供參考；（3）也可以提醒上市公司提高年報質量，使投資者更為謹慎，減小投資風險。預期目標：本文基于我國2010年滬市A股上市公司年報審計意見類型，結合前人的研究成果，對非標意見進行具體分析：分析2010年滬市A股上市公司非標意見各類型的具體分布情況和涉及事項，識別和分析非標意見的影響因素，來證實上市公司的審計意見是否真實可靠，從而

3、提出意見和建議，為我國審計行業(yè)監(jiān)管者制定相關的監(jiān)管制度提供重要的理論支持，有助于會計師事務所提高審計獨立性和審計質量，降低審計風險；提醒上市公司提高年報質量，幫助閱讀審計報告的投資者降低投資風險，減少投資損失。2.國內外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀：持續(xù)經營能力與審計意見關系的研究：Mutchler（1985）采用了個主要財務指標，研究其與持續(xù)經營能力，保留意見之間相關關系，發(fā)現(xiàn)他們存在顯著相關性。Dopuch，Holthausen和Leftw

4、ich（1987）以及Bell和Tab（1991），認為財務指標以及市場變量與審計意見具有相關性。Chen和審計收費的增加顯著相關。唐躍軍（2007）研究結果顯示：審計收費異常增加雖然不能顯著地降低上市公司年報被出具非標準審計意見的可能性，但卻能顯著地防止年報審計意見出現(xiàn)惡化。毛鐘紅（2008）基于2001~2006年我國8786家上市公司的審計收費數據，發(fā)現(xiàn)審計意見類型是影響審計收費的重要因素。非標意見的市場反應研究：郭濤（2005）

5、等人研究表明，在審計報告公布日附近市場對非標準無保留意見與標準審計意見的反應存在顯著差異。肖序、周志方（2006）研究發(fā)現(xiàn)市場對非標意見表現(xiàn)出微弱的負反應。郭志勇、陳龍春（2008）發(fā)現(xiàn)我國證券市場能夠識別持續(xù)經營審計意見和非持續(xù)經營審計意見之間的差異但不能識別帶強調事項段無保留意見和保留意見、無法表示意見之間的差異。審計市場監(jiān)管研究：王廣明、張奇峰（2003）認為只有增大注冊會計師的違規(guī)成本，才能從根本上消除注冊會計師違規(guī)執(zhí)業(yè)的動機。

6、劉明輝、徐正剛（2004）認為是在目前我國注冊會計師行業(yè)自律嚴重缺位的情況下則更應該強調自律。陳曉媛（2008）研究了政府監(jiān)管與審計意見質量的關系，發(fā)現(xiàn)政府監(jiān)管有助于審計意見質量的提高。馬雪梅（2010）提出了政府審計有必要對社會審計進行監(jiān)管的觀點，并就監(jiān)管中存在著法律法規(guī)不健全、審計人員素質不能完全適應社會審計報告質量核查工作要求等問題以及相應的改進措施等進行了探討?？偨Y：上述研究文獻雖然是對不同時期及不同國家的審計市場為背景進行的多

7、視角研究，但還是存在許多相同之處：（1）審計意見、審計獨立性及審計質量的研究多數采用實證研究的方式，我國對該類研究也逐漸從規(guī)范向實證研究發(fā)展。（2）國內外對不同時期的研究所考慮的因素比較一致。（3）同時期的研究結論有共同點。一般來講，關于上市公司特征方面的因素對審計意見有顯著影響。本文創(chuàng)新之處是以2010年滬市A股上市公司年報為基礎，結合前人的研究成果，分析歷年來滬市A股非標意見變化趨勢、分析2010年非標意見各類型的具體分布情況和涉及