持續(xù)審計在我國內(nèi)部審計中運用的探析.pdf

1、近年來，我國企業(yè)的信息化水平不斷上升，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)無紙化交易的平凡發(fā)生，使得企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)等都以計算機數(shù)據(jù)的形式存在。另外，在信息化的時代，企業(yè)的投資者、債權(quán)人等信息使用者，對企業(yè)財務(wù)信息的需求在發(fā)生變化。如今信息使用者不僅要求企業(yè)提供的信息真實完整，還要求企業(yè)提供的信息及時、實時。這一系列的發(fā)展，都使得傳統(tǒng)審計不能滿足需求，弊端不斷的呈現(xiàn)。
　　 雖然我國內(nèi)部審計的起步較國外晚，但是內(nèi)部審計對企業(yè)的生存發(fā)展起了非常

2、重要的作用。因此，我國企業(yè)對內(nèi)部審計不斷重視。EPR系統(tǒng)在我國企業(yè)的廣泛運用，使得傳統(tǒng)內(nèi)部審計面臨了新的挑戰(zhàn)，也因此對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量產(chǎn)生了影響。這一系列主觀、客觀、內(nèi)部、外部因素，都說明了傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法需要變革。因此，持續(xù)審計的概念被提了出來。在美國，SOX法案的頒布，為持續(xù)審計的推行提供了依據(jù)。我國在對內(nèi)部審計準(zhǔn)則不斷完善的過程中，持續(xù)審計的思想也不斷出現(xiàn)在準(zhǔn)則中。由于持續(xù)審計是一種審計方法的創(chuàng)新，同時又能滿足現(xiàn)今的各種要求，因

3、此在將來，持續(xù)審計必定會被廣泛的推行。我國要提升內(nèi)部審計質(zhì)量，跟上國際先進(jìn)水平，必定會在將來運用持續(xù)審計技術(shù)。由于我國目前對于持續(xù)審計理論及技術(shù)方面的研究很少，因此，本文將介紹持續(xù)審計的基本理論，結(jié)合國外的案例及我國的實際國情，分析持續(xù)審計在我國內(nèi)部審計中應(yīng)用的存在的問題并分析原因。
　　 本文的研究思路為：從持續(xù)審計的相關(guān)理論基礎(chǔ)及環(huán)境因素入手，介紹了持續(xù)審計的基本概念，采用常規(guī)的分析方法，從理論與實際兩個方面深入地剖析了持續(xù)

4、審計在我國內(nèi)部審計中運用的具有的優(yōu)勢條件，存在的阻礙及其原因。最后結(jié)合我國國情，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗，提出了在我國內(nèi)部審計中應(yīng)用持續(xù)審計的建議。
　　 首先，本文對持續(xù)審計的基本概念進(jìn)行了簡單介紹。從分析傳統(tǒng)審計在多方面都不能適應(yīng)現(xiàn)在的審計需求，來體現(xiàn)持續(xù)審計的特點，說明其能更好的滿足現(xiàn)行審計需求。然后文章從委托代理理論、持續(xù)審計的需求供給分析，分析了持續(xù)審計的相關(guān)理論基礎(chǔ)。
　　 其次文章介紹了持續(xù)審計實施的前提條件及實

5、施的技術(shù)條件。持續(xù)審計實施的前提條件有：審計工作推行全面質(zhì)量管理、貫徹適時制的審計思路、實施擴展式商業(yè)語言、運用數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)傳遞及在線分析技術(shù)。其實施的技術(shù)途徑包括：嵌入式技術(shù)(EAM)、代理技術(shù)(AT)及持續(xù)審計系統(tǒng)(CAA)。
　　 再次，在前文的基礎(chǔ)上，文章分析了持續(xù)審計在我國內(nèi)部審計中推行具有的優(yōu)勢條件：一是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下具有披露實時信息的前提；二是企業(yè)信息化的發(fā)展能夠為擴大審計范圍提供條件；三是我國內(nèi)部審計技術(shù)逐步與國

6、際先進(jìn)水平同步；四是網(wǎng)絡(luò)審計為持續(xù)審計提供了基礎(chǔ)。但是，我國推行持續(xù)審計還具有很多的阻力，體現(xiàn)在以下方面：一是內(nèi)部審計師對持續(xù)審計了解甚少；二是持續(xù)審計軟件開發(fā)不成熟；三是持續(xù)審計的預(yù)期功效不被看好。針對持續(xù)審計在推行過程中遇到的阻力，分析了阻力產(chǎn)生的原因，包括如下方面：一是企業(yè)無法提供持續(xù)需要的條件；二是，內(nèi)部審計師素質(zhì)低下；三是持續(xù)審計的技術(shù)不成熟；四是持續(xù)審計執(zhí)行的審計準(zhǔn)則不完善。
　　 最后，文章將理論聯(lián)系實際，結(jié)合國外

7、的先進(jìn)做法，提出了在我國內(nèi)部審計中運用持續(xù)審計的建議：一是完善企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)；二是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計觀念；三是加強對持續(xù)審計軟件的開發(fā)；四是內(nèi)部審計準(zhǔn)則補充持續(xù)審計的內(nèi)容；五是率先在集團(tuán)公司中試點推行；六是持續(xù)審計在我國企業(yè)中應(yīng)用的流程圖構(gòu)想。
　　 論文以經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的相關(guān)理論為前提，大量引用了有關(guān)的數(shù)據(jù)與案例進(jìn)行論證，融合了相關(guān)學(xué)科的知識，力圖達(dá)到一下目的：其一，系統(tǒng)介紹了持續(xù)審計的基本概念、理論基礎(chǔ)和實施的技術(shù)要求；其二，