淺析企業(yè)增值稅消費稅的稅收籌劃

1、淺析企業(yè)增值稅消費稅的稅收籌劃摘要：本文在對稅收籌劃在企業(yè)中的重要性分析的基礎上，結合具體的案例，就增值稅、消費稅稅收籌劃的具體籌劃點及注意的問題，提出了相關的對策及建議。關鍵詞：增值稅；消費稅；稅收籌劃一、稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要性稅收籌劃是納稅人在合法前提下，自覺運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，通過策劃涉稅活動來規(guī)避或減輕稅負，以期降低稅收成本、價值最大化的經濟行為。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一

2、項重要內容，將它與企業(yè)的生產經營實際情況相結合，對企業(yè)降低稅收成本，提高競爭力有著十分重要的意義。1.有助于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。通過稅收籌劃，選擇納稅較小的方案，有助于企業(yè)合理合法減輕稅收負擔，減少交稅，節(jié)約成本支出，提高企業(yè)的經濟效益，利于企業(yè)價值最大化。2.有助于企業(yè)現(xiàn)金流出最小化。通過稅收籌劃，企業(yè)將應該交納的稅款延緩，獲得了資金在延緩這段時間的時間價值，相當于獲得了一筆沒有利息的貸款。3.有助于企業(yè)提高經營管理水平。稅收籌劃需要

3、協(xié)調企業(yè)內外各種關系，需要企業(yè)自覺把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動中去，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識都得到強化，有助于提高企業(yè)的經營管理初加工、深加工一身。生產產品有鮮奶、奶制品等幾十個品種。年銷售額達到8000萬元，增值稅率是鮮奶13%，其他奶制品17%。由于公司不需要對外采購原材料，可以抵扣的進項稅額少，公司的增值稅負較高，成為公司發(fā)展的障礙。6.籌劃分析。該公司根據(jù)自己的經營特點，將公司原有的分公司變?yōu)樽庸?，農場、生產車間均

4、單獨注冊為獨立核算的子公司。這樣，農場生產的牛奶按照市場價格銷售給生產公司，生產公司為其開具農副產品收購憑證。農場作為農業(yè)生產者享受增值稅免稅待遇，不必繳納增值稅；而生產部門可以憑農產品收購憑證上注明的收購金額，按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。以每年5000萬元的收購額計算，公司可以少繳納增值稅650萬元。（二）消費稅稅收籌劃1.關聯(lián)企業(yè)轉讓定價。與增值稅不同，我國消費稅只對應稅消費品的生產企業(yè)征收，商業(yè)企業(yè)不征收消費稅（煙草批發(fā)除外

5、）。利用這一特征，如果企業(yè)集團內設立獨立核算的銷售機構，則企業(yè)可以利用關聯(lián)交易進行“轉讓定價”的避稅方法，以較低但不違反公平交易的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售機構，再由該銷售機構以高價賣出，以此降低集團的整體稅負。2.選擇合理的加工方式。消費稅籌劃中，關于企業(yè)經營方式有委托加工、自行加工兩種。選取委托加工還是自行加工存在一個以外部加工費金額為參考的平衡點。在平衡點處兩種方式的稅后凈利相同；在平衡點以上時，自行加工方式較優(yōu)；