風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)淺析

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)淺析摘要：2006年，中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布了《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，提出了“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”一詞。2007年1月1日，該準(zhǔn)則體系的實(shí)施，標(biāo)志著中國以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)準(zhǔn)則體系的確立?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度的實(shí)施對中國注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展起到了很大的推動作用，但也存在一些問題，在一定程度上抑制了其優(yōu)勢的發(fā)揮。分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中國實(shí)施過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；問題；建議中圖分類號

2、：F239.0文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673291X（2014）13016702隨著中國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，注冊會計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)驟然增大。為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，審計(jì)技術(shù)模式經(jīng)歷了從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變的過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的一種審計(jì)模式。一、審計(jì)技術(shù)模式的發(fā)展（一）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)這是審計(jì)方法模式發(fā)展的第一階段，在審計(jì)方法史上占據(jù)著十分重要的地位。本階段以憑單核對為中心，

3、以審查賬目有無舞弊為目標(biāo)，注重憑證、賬簿、報(bào)表的詳細(xì)審查，比較費(fèi)時(shí)費(fèi)力。在企業(yè)規(guī)模不大，經(jīng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理。引進(jìn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)”。通過該模型把審計(jì)證據(jù)聯(lián)系起來，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行大力度的重點(diǎn)審計(jì)。（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)隨著近年來國內(nèi)外審計(jì)訴訟案件逐漸增多，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)也暴露出來一些問題。審計(jì)人員在運(yùn)用該模型時(shí)評價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)具有相當(dāng)大的主觀性，且很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員要完全區(qū)分固有風(fēng)

4、險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是比較困難的。在這個(gè)基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生了。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估和整個(gè)審計(jì)流程。將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來，稱其為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椴徽撌瞧髽I(yè)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)還是控制風(fēng)險(xiǎn)，都會給企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告帶來重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型調(diào)整為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)”。二、中國實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中存在的問題（一）風(fēng)險(xiǎn)評估工作開展不到位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵是通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識別和評估，針對評估出