現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究.pdf

1、作為一項(xiàng)以商務(wù)控制權(quán)為標(biāo)的的交易，并購在追求協(xié)同效應(yīng)、追求市場勢力、降低風(fēng)險(xiǎn)、獲取目標(biāo)公司優(yōu)勢資產(chǎn)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。盡管并購對企業(yè)的發(fā)展有著非同尋常的意義，但并購交易的進(jìn)行并非總是一帆風(fēng)順，其中總是充斥著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的存在在很大程度上影響著并購交易的成功，因此如何甄別和防范并購過程中的風(fēng)險(xiǎn)就成為其中很重要的一項(xiàng)工作。在此，利用專業(yè)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所所提供的審計(jì)服務(wù)則能夠在很大程度上防范和降低并購中的風(fēng)險(xiǎn)。

2、　　隨著并購交易活動(dòng)的繁榮發(fā)展，并購審計(jì)業(yè)務(wù)也越來越多，然而學(xué)術(shù)界對并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問題的研究卻較少，相對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論及一般審計(jì)業(yè)務(wù)的研究，并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究僅是“滄海之一粟”，研究文獻(xiàn)很少且不深入、也沒有完善的理論分析框架，理論的研究在很大程度上落后于并購審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，更無法對并購審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的引導(dǎo)和指導(dǎo)。
　　鑒于此，本文擬針對企業(yè)并購這一類特殊審計(jì)項(xiàng)目，從注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的視角，綜合運(yùn)用企業(yè)并購理論、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論、委托

3、代理理論和博弈理論，深入分析和揭示企業(yè)并購各環(huán)節(jié)涉及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。本文的主要內(nèi)容如下:
　　首先，本文從并購審計(jì)與一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共性特征出發(fā)，結(jié)合并購交易的特點(diǎn)，概括了并購審計(jì)的個(gè)性特征，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)關(guān)系、審計(jì)報(bào)告的特殊性;作為一項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，并購審計(jì)由于增加了與企業(yè)并購活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。對于并購審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)性的產(chǎn)生，從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，是由于在并購交易過程中普遍存在的信息的不對稱

4、。同時(shí)，并購交易中不同主體間對利益追求的傾向的不同極易造成各方利益上的沖突，無疑會(huì)對審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生較大的威脅，從而增大審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　其次，在對比傳統(tǒng)與現(xiàn)代審計(jì)模型的基礎(chǔ)上，闡述了并購審計(jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的適用性，把現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型應(yīng)用到并購審計(jì)中;并對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型在并購審計(jì)中的具體應(yīng)用進(jìn)行了深入的分析。
　　再次，本文通過調(diào)查問卷的方式，利用層級結(jié)構(gòu)法和模糊評價(jià)法，對比分析了一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和并購審計(jì)重大

5、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素以及并購審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布。結(jié)果顯示:在一般性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和并購審計(jì)業(yè)務(wù)中，影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素相對重要性水平有所不同。在并購審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布上，長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債、營業(yè)外收入在所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中屬于第一級重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。
　　最后，根據(jù)理論分析和實(shí)證分析的結(jié)果，本文從會(huì)計(jì)師事務(wù)所和行業(yè)主管兩個(gè)層面提出了防范和控制并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策和建議，包括在