現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究.pdf

1、作為一項(xiàng)以商務(wù)控制權(quán)為標(biāo)的的交易，并購(gòu)在追求協(xié)同效應(yīng)、追求市場(chǎng)勢(shì)力、降低風(fēng)險(xiǎn)、獲取目標(biāo)公司優(yōu)勢(shì)資產(chǎn)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。盡管并購(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非同尋常的意義，但并購(gòu)交易的進(jìn)行并非總是一帆風(fēng)順，其中總是充斥著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的存在在很大程度上影響著并購(gòu)交易的成功，因此如何甄別和防范并購(gòu)過程中的風(fēng)險(xiǎn)就成為其中很重要的一項(xiàng)工作。在此，利用專業(yè)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所所提供的審計(jì)服務(wù)則能夠在很大程度上防范和降低并購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)。

2、　　隨著并購(gòu)交易活動(dòng)的繁榮發(fā)展，并購(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)也越來越多，然而學(xué)術(shù)界對(duì)并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問題的研究卻較少，相對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論及一般審計(jì)業(yè)務(wù)的研究，并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究?jī)H是“滄海之一粟”，研究文獻(xiàn)很少且不深入、也沒有完善的理論分析框架，理論的研究在很大程度上落后于并購(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，更無法對(duì)并購(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的引導(dǎo)和指導(dǎo)。
　　鑒于此，本文擬針對(duì)企業(yè)并購(gòu)這一類特殊審計(jì)項(xiàng)目，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的視角，綜合運(yùn)用企業(yè)并購(gòu)理論、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論、委托

3、代理理論和博弈理論，深入分析和揭示企業(yè)并購(gòu)各環(huán)節(jié)涉及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。本文的主要內(nèi)容如下:
　　首先，本文從并購(gòu)審計(jì)與一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共性特征出發(fā)，結(jié)合并購(gòu)交易的特點(diǎn)，概括了并購(gòu)審計(jì)的個(gè)性特征，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)關(guān)系、審計(jì)報(bào)告的特殊性;作為一項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，并購(gòu)審計(jì)由于增加了與企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)于并購(gòu)審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)性的產(chǎn)生，從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，是由于在并購(gòu)交易過程中普遍存在的信息的不對(duì)稱

4、。同時(shí)，并購(gòu)交易中不同主體間對(duì)利益追求的傾向的不同極易造成各方利益上的沖突，無疑會(huì)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生較大的威脅，從而增大審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　其次，在對(duì)比傳統(tǒng)與現(xiàn)代審計(jì)模型的基礎(chǔ)上，闡述了并購(gòu)審計(jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的適用性，把現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型應(yīng)用到并購(gòu)審計(jì)中;并對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型在并購(gòu)審計(jì)中的具體應(yīng)用進(jìn)行了深入的分析。
　　再次，本文通過調(diào)查問卷的方式，利用層級(jí)結(jié)構(gòu)法和模糊評(píng)價(jià)法，對(duì)比分析了一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和并購(gòu)審計(jì)重大

5、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素以及并購(gòu)審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布。結(jié)果顯示:在一般性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和并購(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)中，影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素相對(duì)重要性水平有所不同。在并購(gòu)審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布上，長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債、營(yíng)業(yè)外收入在所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中屬于第一級(jí)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。
　　最后，根據(jù)理論分析和實(shí)證分析的結(jié)果，本文從會(huì)計(jì)師事務(wù)所和行業(yè)主管兩個(gè)層面提出了防范和控制并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和建議，包括在