試論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

1、試論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)試論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡(jiǎn)介：論述了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生、主要特征、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要區(qū)別、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序及其在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)中的運(yùn)用前景等五個(gè)方面。闡述現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)作為一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)并貫穿于審計(jì)全過程的現(xiàn)代審計(jì)模式，其根本目標(biāo)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是制度基礎(chǔ)審計(jì)之外的一種方法，而是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展，目前它仍然處于發(fā)展完善中?！鞍踩皇录?/p>

2、”和“銀廣夏事件”等國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗事件相繼爆發(fā)；2002年1月15日最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問題的通知》下達(dá)，我國(guó)針對(duì)上市公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“訴訟爆炸”在人們毫無準(zhǔn)備時(shí)悄然而至；這一系列事件的發(fā)生，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)實(shí)在在的擺在了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界的面前。與此同時(shí)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)一詞頻繁出現(xiàn)，一種意見認(rèn)為，安然事件中安達(dá)信會(huì)計(jì)公司審計(jì)失敗，很大程度上可以歸結(jié)于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法的失敗，應(yīng)

3、反思甚至停止采用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；還有一種意見認(rèn)為，我國(guó)中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)的問題，是因?yàn)榧?xì)檢查，因此，此時(shí)的審計(jì)方法是詳細(xì)審計(jì)，又稱賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計(jì)的工作量越來越大，詳細(xì)審計(jì)的模式已不適應(yīng)審計(jì)工作的需要。從20世紀(jì)50年代起，以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)在西方國(guó)家得到廣泛應(yīng)用。從方法論的角度看，該種審計(jì)方法可以被稱作制度基礎(chǔ)審計(jì)方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)實(shí)施抽樣審計(jì)很難將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接

4、受的水平，抽取樣本量的大小也很難說服政府監(jiān)管部門和社會(huì)公眾。為了從理論和實(shí)踐上解決制度基礎(chǔ)審計(jì)存在的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界很快開發(fā)出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是指“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)”。本文將以上述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)稱為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。按照傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施審計(jì)程序，何時(shí)實(shí)施以及在多大范圍內(nèi)實(shí)施，完全取決于對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法時(shí)，通常難以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)