我國上市公司會計監(jiān)管問題探討.pdf

1、我國上市公司經(jīng)過多年的發(fā)展，已成為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化和證券市場的發(fā)展，上市公司的會計造假，違法違規(guī)現(xiàn)象也在不斷滋生。從1997年瓊民源公司案發(fā)，到后來的紅光實業(yè)、鄭百文、銀廣廈等重大會計虛假信息披露案件相繼曝光，這些引起了社會公眾的強(qiáng)烈不滿和社會各界的普遍關(guān)注。從國外會計監(jiān)管方面來看，近幾年來，美國爆發(fā)了一系列會計造假案件從安然事件到世通再到美國在線與時代華納的“世紀(jì)并購”事件，財務(wù)丑聞層出不窮，

2、令人觸目驚心。國內(nèi)外上市公司發(fā)生的這一系列的會計造假事件，嚴(yán)重的干擾著我國上市公司和證券市場的正常發(fā)展，并也成為困擾我國會計界的難題。這一問題的解決在很大程度上要依靠與上市公司發(fā)展相適應(yīng)的會計監(jiān)管。因此，有關(guān)上市公司會計監(jiān)管的研究已成為當(dāng)前理論界與實務(wù)界共同關(guān)注的熱點。
　　 另外，我國財政部于2006年2月15日頒布了包括1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則在內(nèi)的新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，并于2007年起在上市公司試行。新準(zhǔn)則中的一些變化

3、在一定程度上打擊了上市公司的投機(jī)活動，有效遏制企業(yè)會計信息失真問題，從而在一定程度上對會計信息監(jiān)管帶來積極作用，但同時也給我國的會計監(jiān)管帶來更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。公允價值計量屬性的引入就是新準(zhǔn)則的一大亮點。公允價值計量使會計記錄由靜態(tài)轉(zhuǎn)化為動態(tài)，在很大程度上提高了會計信息的可靠性，但另一方面又給企業(yè)的會計處理以更多的選擇權(quán)，從而容易成為企業(yè)操縱利潤的另一個工具。在美國愈演愈烈的金融危機(jī)中，公允價值問題受到空前關(guān)注，一些華爾街的銀行家和國會議員

4、將金融危機(jī)的矛頭指向“公允價值”會計，指責(zé)“公允價值”會計正加速金融危機(jī)惡化。因此，在我國引入公允價值的同時，加強(qiáng)上市公司的會計監(jiān)管顯得更為必要。此外，新準(zhǔn)則中大量臨界標(biāo)準(zhǔn)的運用及衍生金融工具在表內(nèi)的確認(rèn)和計量等都加大了會計監(jiān)管的難度，因此，在我國試行新準(zhǔn)則的情況下也對我國上市公司的會計監(jiān)管提出了更高的要求。本文從整體看是本著提出問題——分析問題——解決問題的邏輯順序，主要采用規(guī)范研究的方法對我國上市公司會計監(jiān)管的相關(guān)問題進(jìn)行了探討。<

5、br>　　 本文的開篇是引言部分，介紹了論文的研究背景和意義以及國內(nèi)外對會計監(jiān)管問題的研究現(xiàn)狀，然后對本文的研究方法和整體結(jié)構(gòu)做了闡明。本文的正文是分為三個部分，來進(jìn)行層層推進(jìn)的分析論述：
　　 第一部分是上市公司會計監(jiān)管研究的理論依據(jù)。本章首先介紹了一些學(xué)者對監(jiān)管以及會計監(jiān)管的解釋，并在此基礎(chǔ)上對上市公司會計監(jiān)管下了定義；然后運用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對會計監(jiān)管進(jìn)行解釋，主要有公共利益論、俘獲論、經(jīng)濟(jì)監(jiān)管論以及法律不完備理論，以期為上市

6、公司會計監(jiān)管問題的研究提供理論支持。
　　 第二部分是美英兩國會計監(jiān)管經(jīng)驗及其對我國的啟示。本章首先簡單介紹了目前國際普遍使用的三種會計監(jiān)管模式：行業(yè)自律模式、政府監(jiān)管模式以及獨立型模式，并逐一分析各種模式的優(yōu)點及局限性。其次，對美、英兩國的會計監(jiān)管演變進(jìn)行了分析，最后，根據(jù)它們的監(jiān)管經(jīng)驗及我國的國情提出對我國的啟示。
　　 第三部分是我國上市公司會計監(jiān)管現(xiàn)狀及問題分析。本章首先從規(guī)范體系及運行體系兩部分對我國會計監(jiān)管現(xiàn)

7、狀進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上指出了我國目前會計監(jiān)管存在的問題，主要有會計法律法規(guī)不協(xié)調(diào)，處罰力度有限、政府監(jiān)管失靈、社會監(jiān)管乏力及內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)等問題，并結(jié)合新準(zhǔn)則分析了新準(zhǔn)則對我國上市公司會計監(jiān)管帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
　　 第四部分是完善我國上市公司會計監(jiān)管的對策研究。本章針對我國上市公司會計監(jiān)管體制中存在的實際問題，借鑒國外成功經(jīng)驗，提出了完善我國上市公司會計監(jiān)管的相應(yīng)措施。具體包括：健全上市公司法律監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)管主體建設(shè)、