2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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1、,,會計學(xué)堂,,HR如何籌劃年終獎?,會計學(xué)堂,10大經(jīng)典個稅籌劃案例,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅案例 1:某公司變相發(fā)放補(bǔ)貼少代扣代繳個人所得稅被查處 (深圳地稅)解決的疑惑:?為什么多發(fā) 1 元會少拿幾千元??如何正確理解年終獎優(yōu)惠政策一年只能用一次??如何搭配年終獎和工資最為節(jié)稅?實際應(yīng)用:利用年終獎優(yōu)惠政策、合理搭配工資節(jié)稅,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,會計學(xué)堂,,,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,

2、1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅深圳地稅稽查案例近日,深圳市地稅局第三稽查局對某公司納稅情況實施稽查,發(fā)現(xiàn)該公司存在以費(fèi)用報銷的名義發(fā)放各類補(bǔ)貼少 代扣代繳個人所得稅的行為,最終依法責(zé)令其補(bǔ)扣繳個人所得稅并處以罰款,補(bǔ)罰金額合計14萬元。由于該案為高收入行業(yè)專項檢查選案戶,因此在稅務(wù)稽查過程中,稽查人員將個人所得稅的扣繳情況作為稽查重 點(diǎn)。在調(diào)取了該公司稽查所屬期內(nèi)的賬本、憑證、納稅資料之后,稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司“管理費(fèi)用”科目列

3、支了 洗理費(fèi)、通訊費(fèi)、清涼費(fèi)、伙食費(fèi)、過節(jié)費(fèi)、旅游費(fèi)等各種名目的費(fèi)用,出現(xiàn)頻率較高,金額相對固定,合計列支費(fèi) 用達(dá)一百萬元,有變相發(fā)放補(bǔ)貼的嫌疑。經(jīng)進(jìn)一步核查相關(guān)記帳憑證,稽查人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證后不僅附有電信定額發(fā) 票、大型商超商品銷售發(fā)票、旅游費(fèi)發(fā)票等各類名目的發(fā)票,還附有明細(xì)發(fā)放清單,各種補(bǔ)貼以現(xiàn)金發(fā)放,員工人人 有份。,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅深圳地稅稽查案例近日,深圳

4、市地稅局第三稽查局對某公司納稅情況實施稽查,發(fā)現(xiàn)該公司存在以費(fèi)用報銷的名義發(fā)放各類補(bǔ)貼少代扣代繳個人所得稅的行為,最終依法責(zé)令其補(bǔ)扣繳個人所得稅并處以罰款,補(bǔ)罰金額合計14萬元。 由于該案為高收入行業(yè)專項檢查選案戶,因此在稅務(wù)稽查過程中,稽查人員將個人所得稅的扣繳情況作為稽查重點(diǎn)。在調(diào)取了該公司稽查所屬期內(nèi)的賬本、憑證、納稅資料之后,稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司“管理費(fèi)用”科目列支了 洗理費(fèi)、通訊費(fèi)、清涼費(fèi)、伙食費(fèi)、過節(jié)費(fèi)、旅游費(fèi)等各

5、種名目的費(fèi)用,出現(xiàn)頻率較高,金額相對固定,合計列支費(fèi) 用達(dá)一百萬元,有變相發(fā)放補(bǔ)貼的嫌疑。經(jīng)進(jìn)一步核查相關(guān)記帳憑證,稽查人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證后不僅附有電信定額發(fā)票、大型商超商品銷售發(fā)票、旅游費(fèi)發(fā)票等各類名目的發(fā)票,還附有明細(xì)發(fā)放清單,各種補(bǔ)貼以現(xiàn)金發(fā)放,員工人人有份。,,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅深圳地稅稽查案例 至此,企業(yè)以費(fèi)用報銷的名義發(fā)放補(bǔ)貼的事實已基本確定。隨后

6、,稽查人員對工資發(fā)放表及個人所得稅扣繳申報表進(jìn)行比對,證實該公司發(fā)放以上補(bǔ)貼未并入當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅,造成少代扣代繳個人所得稅。另外,該公司分兩次發(fā)放年終獎,上半年發(fā)放一次,下半年發(fā)放一次。根據(jù)稅法規(guī)定,全年一次性獎金的計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)只能使用一次,因此按規(guī)定該公司只能選取其中一次發(fā)放的年終獎按全年一次性獎金申報代扣代繳個人所得稅,另一次發(fā)放的年終獎應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金按工資薪金所得代扣代繳個人所得稅,而該公司違反規(guī)定將兩

7、次發(fā)放的年終獎合并作為全年一次性獎金申報代扣代繳個人所得稅,也造成少代扣代繳個人所得稅。 稽查人員就個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定向該公司財務(wù)人員進(jìn)行了耐心細(xì)致的宣講,最終,該公司財務(wù)人員承認(rèn)了通過收集各類發(fā)票以費(fèi)用報銷的方式變相發(fā)放員工補(bǔ)貼的事實,也意識到由于對稅法相關(guān)規(guī)定理解不到位,最終造成少代扣代繳個人所得稅的違法結(jié)果。,,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅稅官說法我國個人所得稅法規(guī)定,工

8、資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分 紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。在本案中,企業(yè)從各種渠道取得發(fā)票以費(fèi)用報銷的形式套取現(xiàn) 金,實際用于給員工發(fā)放補(bǔ)貼。這部分變相發(fā)放的補(bǔ)貼按規(guī)定屬于工資薪金所得的一部分,但企業(yè)未將其并入員工當(dāng) 月工資薪金總額,少代扣代繳了個人所得稅,違反了稅法的相關(guān)規(guī)定。,,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅稅官說

9、法另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā) [2005]9號)的規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并且這種計稅辦法在 一個納稅年度內(nèi)每一個納稅人只允許采用一次。在日常工作中,稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn),有不少企業(yè)誤以為年終獎無論何時發(fā) 放、分幾次發(fā)放都可以合并作為全年一次性獎金計算個人所得稅,只要保證一年只采用一次這種計稅方法就行了。這 是對相關(guān)

10、規(guī)定的誤讀。在此稅務(wù)部門提醒,個人所得稅的征收以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),只有在同一個月份發(fā)放的、具有 年終獎性質(zhì)的收入才能合并作為全年一次性獎金計算個人所得稅,并且全年一次性獎金的計稅辦法在一個納稅年度只 能使用一次,在不同月份再次發(fā)放的年終獎應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資按工資薪金所得繳納個人所得稅。因此,從合理節(jié) 稅的角度出發(fā),企業(yè)應(yīng)盡量將年終獎放在同一個月份發(fā)放,避免分批發(fā)放而造成無法充分享受國家給予納稅人的政策 紅利。,,,,會計學(xué)堂,

11、,,,,全年一次性獎金計稅方法,,,年終獎為什么有雷區(qū),,如何理解一年只能用一次,,均衡年終獎、工資,,,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅工資高于3500元例:逗逗的年終獎金為24000元,當(dāng)月工資為5000元。?以24000除以12,其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。?年終獎金應(yīng)納稅額為:24000×10%-105=2295(元),當(dāng)月工資、薪金所

12、得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元),逗逗當(dāng)月共計應(yīng)納個稅=2295+45=2340(元),,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅工資低于3500元例:逗逗的年終獎金為10000元,當(dāng)月工資為3000元。?(10000+3000)-3500=9500,以9500除以12,其商數(shù)791.66 對應(yīng)的適用稅率為3%?年終獎金應(yīng)納稅額為:9500×

13、;3%=285(元) 當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個稅。逗逗當(dāng)月共計應(yīng)納個稅285元。,,,,會計學(xué)堂,,,全年一次性獎金計稅方法,,,年終獎為什么有雷區(qū),,,,均衡年終獎、工資,,如何理解一年只能用一次,,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅只有1個速算扣除數(shù)?多發(fā)一元年終獎,少拿幾千元,出現(xiàn)該情況是個稅的七級累進(jìn)稅率及年終獎的特殊計算方法所 致,多交的稅,約

14、等于年終獎少扣除的11個速算扣除數(shù)。 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅 率-速算扣除數(shù)?先看看七級累進(jìn)稅率,大家可以看到,1500適用3%、1501適用10%;4500適用10%,4501適用20%。,,,,會計學(xué)堂,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,稅率表,,

15、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅為什么出現(xiàn)雷區(qū)??計算年終獎時,就是先以年終獎除以12個月,套用相應(yīng)稅率,再減去1個速算扣除數(shù)得出個稅。如年終獎18000元, 18000/12=1500,適用3%的稅率,年終獎個稅=18000*3%-0=540元,18001元呢?18000/12>1500,適用10% 的稅率

16、,年終獎個稅=18001*10%-105=1695.1,所以會出現(xiàn)年終獎18000元,到手17460元,年終獎18001元,到 手只有16305.9元的情況。?為什么不會出現(xiàn)月度工資越高,到手越少的情況呢??因為月度工資有速算扣除數(shù),每上升一個級別,有1個對應(yīng)的速算扣除數(shù)可以扣除,年終獎不一樣,他適用高一級 別稅率之后,類似于按月計算個稅*12,但能扣除的扣除數(shù)只有1個,即18001能夠扣除的速算扣除數(shù)是105,而不是 12

17、*105=1260,雷區(qū)就在于這11個速算扣除數(shù),18001比18000少拿的錢約等于105*11=1155。,,,,會計學(xué)堂,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅應(yīng)用:避開雷區(qū),,,,,,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅應(yīng)用:避開雷區(qū),,,,,,會計學(xué)堂,,,,全年一次性獎金計稅方法,,年終獎為什么有雷區(qū),,,,,,如何理解一年只能用一次均衡年終獎、工資,,,,會

18、計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅穗地稅發(fā)[2006]84號?納稅人在一個月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎金性質(zhì)的收入,以一個月為一次,可以將其合并后單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅;?納稅人在一個年度內(nèi)不同月份分次取得屬于本年度和上年度(或下年度)全年一次性獎金性質(zhì)的收入,也只允許選擇其中一次單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅。,,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,

19、,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅正確理解分次?“在一個納稅年度”指的是所屬期,而不是看你的申報時間。如你2014年度的年終獎在2015 年度2月發(fā)放,已按優(yōu)惠政策操作,當(dāng)時申報的是2014年度全年一次性獎金,2015年12月,公司 改變策略,提前發(fā)放2015年度的年終獎,同樣可以按全年一次性獎金申報個稅,因為這是2015 年度的年終獎金,實際并不會按廣州地稅(穗地稅發(fā)[2006]84號)的規(guī)定操作 ;?“一次”是個人一次,不

20、是整個公司必須統(tǒng)一發(fā)放一次。個人所得稅申報是以個人為主體進(jìn)行 申報,每個年度申報一次,系統(tǒng)會記錄并控制。同一家企業(yè),可以財務(wù)部2月發(fā)年終獎、銷售部4 月發(fā)年終獎,不影響年終獎個稅政策的應(yīng)用,,,,會計學(xué)堂,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅正確理解分次?“一年一次”只針對全年一次性獎金,對于其他參照全年一次性獎金計算個稅的,不影響年終 獎的計算,例如企業(yè)向員工低價售房(財稅[2007]13號)、公

21、司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式 取得的工資薪金所得(國稅函〔2007〕1030號)等;?正確理解分次。2015年度年終獎金,公司的制度規(guī)定,2016年2月只先發(fā)40%、另外60%在 2016年4月發(fā)放,可以一次100%申報個人所得稅,不屬于兩次發(fā)放年終獎,但如果是上半年、 下半年分別依據(jù)當(dāng)時的業(yè)績計算發(fā)放獎金,屬于兩次發(fā)放獎金,只能使用一次優(yōu)惠。,,,,會計學(xué)堂,,,全年一次性獎金計稅方法,,年終獎為什么有雷區(qū),,如何理解一年

22、只能用一次,,均衡年終獎、工資,,,會計學(xué)堂,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,利用年終獎?wù)邔Ρ?,,,無年終獎?wù)?會計學(xué)堂,合理搭配年終獎?wù)吲c工資,,,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅利用年終獎?wù)邔Ρ?工資VS年終獎年終獎18000,3%;年終獎54000,9.81%。工資:5000,3%;8000,10%;12500,20%;38500,25%;58500,3

23、0%?利潤VS年終獎年終獎18000,3%;年終獎54000,9.81%。企業(yè)分紅:25%+(1-25%)*20%=40%;15%+(1-15%)*20%=32%;15%+0=15%,,,,會計學(xué)堂,,,1、巧用年終獎?wù)吖?jié)稅,10大經(jīng)典案例教你節(jié)約個稅,,,,應(yīng)用總結(jié),?合理搭配工資、年終獎?設(shè)置年終獎時,應(yīng)避免雷區(qū)?正確理解分次,避免被稅局要求補(bǔ)稅?年終獎不一定最節(jié)稅,分紅、離職補(bǔ)償有時更優(yōu)惠?各企業(yè)結(jié)合自身情況選

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