審計發(fā)現(xiàn)問題分類解析

1、審計發(fā)現(xiàn)問題分類解析,2014年8月19日 北京,目 錄,2,一、背景介紹,3,（一）神華內(nèi)部審計的發(fā)展,4,集團公司內(nèi)部審計體制發(fā)生變革內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬內(nèi)部審計業(yè)務(wù)作用不斷顯著內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不斷壯大審計質(zhì)量需要不斷提高內(nèi)部審計面臨新形勢下的機遇和挑戰(zhàn)內(nèi)部審計發(fā)展中存在不足,5,（二）內(nèi)控審計管理信息系統(tǒng)的建立,實現(xiàn)了內(nèi)控審計業(yè)務(wù)管理的一體化促進了審計業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化實現(xiàn)了與ERP等財務(wù)系統(tǒng)的集成，提高了信息共享

2、程度促進了審計問題定性規(guī)范化,6,（三）內(nèi)部審計職能的變化,內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。（中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則(2013年8月發(fā)布））對本單位及所屬單位的各項經(jīng)營活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性進行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢工作，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。《神華集團公司內(nèi)

3、部審計管理規(guī)定》（神華審〔2014〕30號）,目 錄,7,二、分類口徑,8,,,,,（一）按業(yè)務(wù)板塊,9,煤炭生產(chǎn)銷售,電力生產(chǎn),鐵路運營,港口運營,航運業(yè)務(wù),煤制油與煤化工,（二）按問題原因,10,管理制度不健全，關(guān)鍵管控措施缺失或可操作性差，致使無章可循管理層凌駕內(nèi)部控制,導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督約束機制失效相關(guān)經(jīng)辦人員法規(guī)意識淡薄，存在主觀僥幸心理，知法犯法，有章不循部分工作人員業(yè)務(wù)知識不夠扎實，工作態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，責(zé)任心不夠強，違規(guī)操

4、作或操作失誤上級單位或地方政府部門的壓力,（三）按整改類型,11,已經(jīng)整改正在整改尚未整改無法整改,（四）按問題性質(zhì),12,貫徹落實國家宏觀經(jīng)濟政策與決策部署重大經(jīng)濟政策的制定和執(zhí)行企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)其他,（五）按業(yè)務(wù)流程,13,業(yè)務(wù)流程（14個方面）與問題性質(zhì)（6大方面）相結(jié)合（353個問題）：人：用工及薪酬財：資金、資產(chǎn)、財務(wù)、稅務(wù)事：購（工程、物資、招

5、投標(biāo)）、產(chǎn)、銷、投資、社會責(zé)任（環(huán)保） 合同、協(xié)議等文書,,（五）按業(yè)務(wù)流程（續(xù)）,14,（五）按業(yè)務(wù)流程（續(xù)）,15,目 錄,16,三、分類原則及過程,17,（一）分類原則全口徑：頂層設(shè)計與自下而上相結(jié)合多維度：業(yè)務(wù)流程與問題性質(zhì)相結(jié)合（二）參考資料《違法財經(jīng)法規(guī)行為審計定性和處理處罰向?qū)А罚ㄖ袊鴷r代經(jīng)濟出版社，2013年5月出版）2009-2013神華內(nèi)部審計報告發(fā)現(xiàn)的問題中石化“審計項目

6、工作流程及問題定性”,三、分類原則及過程（續(xù)）,18,（三）與中石化對比,三、分類原則及過程（續(xù)）,19,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,20,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,21,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,22,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,23,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程（續(xù)）,24,（三）與中石化對比（續(xù)）,三、分類原則及過程

7、（續(xù)）,25,（三）與中石化對比（續(xù)）,目 錄,26,四、提請關(guān)注事項和下一步工作,27,（一）提請關(guān)注事項問題金額口徑一致性適用法規(guī)的時限找不到定性的依據(jù)？（合法與合理的邏輯辯證）金額與個數(shù)的不匹配“其他”大籮筐（需備注）,四、提請關(guān)注事項和下一步工作（續(xù)）,28,（二）下一步工作填表說明問題庫與法規(guī)庫的對接擴展問題個數(shù)（結(jié)合審計署出具的取證單）,目 錄,29,審計問題分類不是一成不變的，隨著國家法律法規(guī)、內(nèi)部審計體制

8、機制、業(yè)務(wù)流程以及神華內(nèi)部規(guī)章制度等方面的變化，審計問題分類需要不斷地被修訂和更新，以保持其適用性和有效性，適應(yīng)集團公司內(nèi)部審計管理和發(fā)展的需求。審計問題分類制定是一個“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合反復(fù)論證的過程，需要充分考慮和吸收各方面的建議和意見，以便各方能共同接受且易操作。全員參與，全方位溝通，多渠道論證是此項工作的必需。內(nèi)部審計思想理論是內(nèi)部審計工作的精神生命，內(nèi)部審計實踐是內(nèi)部審計工作的血液營養(yǎng)，二者缺一不可。,30,五