試議如何做好貨幣資金的審計工作

1、1試議試議如何做好如何做好貨幣資貨幣資金的金的審計審計工作工作貨幣資金是流動性最強，控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生經(jīng)常與貨幣資金有密切關(guān)系，因而貨幣資金的審計風(fēng)險相對較高。盡管在實務(wù)中對貨幣資金審計都很重視，但由于貨幣資金的審計方式主要是核對銀行對賬單與銀行存款，盤點庫存現(xiàn)金。并且，常常將貨幣資金的審計工作交給一些初涉審計領(lǐng)域的審計人員來做，因而存在一定的審計風(fēng)險。下面筆者結(jié)合多年的工作實踐，從貨幣資金的審計目標(biāo)、審計方法、

2、審計過程中需要關(guān)注的的問題等方面談幾點看法和體會：一、一、貨幣資貨幣資金審計審計的目的目標(biāo)貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它是一個經(jīng)濟組織中流動性最強的資產(chǎn)，是重要支付手段和流通手段，因而是財務(wù)收支等審計項目審計的重點。它的具體審計目標(biāo)主要有下列幾點：1、確定貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否存在、有效并一貫被執(zhí)行。2、確定會計報表所列金額是否真實，是否為被審計單位所擁有。3、確定貨幣資金的會計記錄是否正確無誤，金額是否正確，計量是否

3、無誤，明細帳和總帳是否一致，是否有被貪污或挪用現(xiàn)象。4、確定貨幣資金的收支是否真實，貨幣計價是否正確，是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定。5、確定貨幣資金在會計報表上的揭露是否恰當(dāng)。二、現(xiàn)金的金的審計審計。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)該是少量的和有限制的。但是，近年來由于管理不嚴(yán)，有些單位使用現(xiàn)金情況很不正常，巨額現(xiàn)金結(jié)算、白條頂庫、坐支現(xiàn)金、公款私存等現(xiàn)象普遍存在。究其原因有制度本身與現(xiàn)實不相適應(yīng)的問題

4、，有放松監(jiān)管的問題，也有思想認(rèn)識上的偏差，促使管理失控。在審計工作中，應(yīng)該分清是非，堅持原則。如確因業(yè)務(wù)需要而擴大現(xiàn)金使用范圍，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審核同意；對非法使用現(xiàn)金和建立小金庫等，應(yīng)予以揭露并依法進行處理處罰?，F(xiàn)金的審計應(yīng)從以下三個方面進行：1、庫存現(xiàn)金的盤點。庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)該由被審單位財務(wù)負(fù)責(zé)人、審計人員和現(xiàn)金經(jīng)管人員共同進行，審計前不事先通知日期和時間。清點時，要求出納人員將全部現(xiàn)金收付憑證全部登記入帳，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額；同時將全部

5、現(xiàn)金分類清點后填列現(xiàn)金清點清單。對于尚未入帳的臨時性借條，應(yīng)核對清楚，查明原因；暫存未領(lǐng)的工資或寄存現(xiàn)金均不得點入實存數(shù)中；對不同地點的現(xiàn)金（包括備用金）均應(yīng)同時盤點，盤點結(jié)束以后應(yīng)填列庫存現(xiàn)金盤點表。3②審查外幣收付帳項的匯兌結(jié)算是否正確，使用匯率是否符合規(guī)定。四、其他四、其他貨幣資貨幣資金的金的審計審計其他貨幣資金是指被審計單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用證存款

6、等。它們與銀行存款的不同，主要是存放地點和用途不同，具體審計程序與銀行存款審計基本相同。首先要函證存款余額，證實存款的確實存在；其次要查證各項存款存入時是否合法，是否是業(yè)務(wù)的正常需要。需要重視的是外地存款遠離所在單位，不易管理，審查時應(yīng)查明如下各項：①資金的使用是否符合規(guī)定用途，是否有被非法占用或轉(zhuǎn)移的情況。②因存款多余而退回的外地存款，是否及時辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。五、需要關(guān)注的幾個五、需要關(guān)注的幾個問題問題1、了解被、了解被審計單審計單位銀

7、行賬戶賬戶開設(shè)的全面情況的全面情況。審計時應(yīng)取得被審計單位的銀行賬戶開設(shè)情況一覽表以及開戶許可證。這些資料有助于審計人員了解開設(shè)銀行賬戶的部門、開戶時間、銷戶時間、開戶銀行、用途等信息。賬戶范圍既要包括已經(jīng)銷戶和近期沒有業(yè)務(wù)發(fā)生的銀行賬戶，也要涵蓋被審計單位下設(shè)的有銀行賬戶的分支機構(gòu)及職能部門，如外派機構(gòu)，工會等，有些單位常利用這些監(jiān)督的盲點進行一些舞弊活動，所以，關(guān)注的范圍應(yīng)涵蓋這些部門機構(gòu)。2、分析被、分析被審計單審計單位貨幣資貨幣

8、資金的構(gòu)成形式金的構(gòu)成形式。一般而言，被審計單位的貨幣資金主要是以活期存款的方式存放，一些資金充裕的單位也常常選擇定期存款，將資金投入證券公司進行股票、國債等投資，或者進行委托理財?shù)确绞綄ω泿刨Y金進行經(jīng)營和管理。審計時要關(guān)注銀行存款科目下的二級科目，除了活期、定期銀行存款外，企業(yè)有無將存放在證券公司的款項，委托貸款等具有風(fēng)險性的資金放在銀行存款科目中進行核算。①對于定期存款，應(yīng)對銀行進行函證或?qū)徲嬋藛T親自到銀行進行調(diào)查，核實定期存款是否

9、真實存在，有無質(zhì)押、擔(dān)保等情況。如果有質(zhì)押、擔(dān)保情形，應(yīng)取得相關(guān)合同，進一步了解該業(yè)務(wù)的合法性及合規(guī)性。②對于存入證券公司的款項，要跟蹤資金走向，到證券公司延伸調(diào)查。一方面要看資金轉(zhuǎn)到證券公司的真實用途，即交易性質(zhì)，是進行委托理財還是進行證券交易業(yè)務(wù)。另一方面要看資金的流動軌跡，如果是進行證券交易業(yè)務(wù)，要到證券公司索取證券交易結(jié)算資金賬戶的資金及交易流水，關(guān)注資金的去向，核算交易的損益；對于委托理財，要索取委托理財合同，關(guān)注其風(fēng)險性及核