06貨幣資金-1貨幣資金審計程序表

1、表4－21索引號：（審計機關(guān)名稱）貨幣資金審計程序表審計期間＿＿＿＿項目名稱：項目執(zhí)行單位：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金明細表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。2抽取現(xiàn)金日記賬部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬憑證和所

2、附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：（1）審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證摘要欄，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法；審閱對應(yīng)科目欄，檢查現(xiàn)金收付賬務(wù)處理是否正確；審閱現(xiàn)金日記賬的序時登記，檢查有無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。（2）將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額是否一致。（3）審閱現(xiàn)金支出外來憑證。根據(jù)外來原始憑證應(yīng)具備的要素，檢查發(fā)票上單位名稱是否真實、同一單位開來發(fā)票在短期內(nèi)有無號碼相連或相近的情況；憑證上單位圖

3、章、稅務(wù)圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰、金額是否清楚，所有字跡，包括單位名稱、日期、單價、數(shù)量、金額有無被涂改的痕跡；外來原始憑證應(yīng)辦的審核手續(xù)是否齊備等。（4）審閱現(xiàn)金支出自制憑證。將有關(guān)支款單與記賬憑證進行核對，檢查支出項目的合法性、審核手續(xù)的齊備性以及收款人的真實性。（5）審閱現(xiàn)金收款外來原始憑證。檢查外來憑證抬頭是否與本單位名稱相符內(nèi)容是否與本單位業(yè)務(wù)相關(guān)，摘要、日期、單價、數(shù)量、金額等是否被涂改。（6）審閱現(xiàn)金收款自制憑證。檢查收

4、據(jù)存根是否連續(xù)編號，作廢的收據(jù)是否加蓋“作廢”戳記，收據(jù)的日期與入賬日期是否相近，收據(jù)的抬頭、日期、摘要等有無被涂改的痕跡。3監(jiān)督盤點或復(fù)核庫存現(xiàn)金實存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。（1）組織安排庫存現(xiàn)金清點工作。營業(yè)前或營業(yè)終了后，要求出納將現(xiàn)金全部存入保險柜暫作封存并填寫《現(xiàn)金出納報告書》，突擊進行盤點。（2）現(xiàn)場監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。在會計主管和審計人員在場的情況下，出納清點現(xiàn)金并作記錄；審計人員監(jiān)督盤點，必要時進行復(fù)查。（3）審簽《庫存

5、現(xiàn)金清點表》。庫存現(xiàn)金清點工作結(jié)束后，出納人員填制《庫存現(xiàn)金清點表》；將經(jīng)審計人員、主管會計和出納三方簽證的《庫存現(xiàn)金清點表》收入工作底稿。審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號4抽取銀行存款部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法；審閱對應(yīng)科目欄，檢查銀行存款收付賬務(wù)處理的正確性；審閱銀行存款日記賬的序時登記，檢查有無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。（2）

6、將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額是否一致。（3）對原始憑證的真?zhèn)芜M行鑒定。5編制銀行賬戶余額明細表，抽取部分銀行賬戶的余額，將其與銀行對賬單進行核對，檢查兩者是否一致。在不一致的情況下，審計人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷，確定是否依靠被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行審查。（1）如果依賴被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查，審計人員應(yīng)將銀行對賬單與有關(guān)銀行日記賬記錄逐項核對，并根據(jù)支票收入記錄、支票存根及備查

7、簿等賬證資料，檢查項目單位已收而銀行未收、項目單位已付而銀行未付、銀行已收而項目單位未收及銀行已付而項目單位未付等未達款項，然后調(diào)節(jié)平衡。（2）如果不依賴被審計單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計人員應(yīng)自行編制。具體做法是：首先，要求被審計單位將有關(guān)銀行存款收支憑證全部入賬并結(jié)出余額；其次，向被審計單位開戶銀行索取銀行對賬單；然后，根據(jù)銀行存款日記賬、銀行對賬單、支票收入記錄、支票存根及備查簿等賬證資料，分析、匯總項目單位已收而銀行未收、項

8、目單位已付而銀行未付、銀行已收而單位未收及銀行已付而項目單位未付等未達款項；最后，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)平衡。6寄發(fā)“銀行往來詢證函”，向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額。7銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄。8取得外幣銀行存款日記賬、外幣現(xiàn)金日記賬、外幣債權(quán)、外幣債務(wù)、固定資產(chǎn)、建安工程投資和待攤投資等賬簿資料，實施下述檢查：（1）通過復(fù)算等方式，檢查外

9、幣金額是否按照業(yè)務(wù)發(fā)生時或當月１日的基準匯率折合為記賬本位幣；檢查現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等外幣賬戶余額是否按月末基準匯率折合為記賬本位幣金額。（2）審閱匯兌損益計算表，驗算匯兌損益計算的正確性；檢查匯兌損益是否按規(guī)定記入“待攤投資”或其他相應(yīng)科目之中。（3）與有關(guān)記賬憑證和原始憑證進行核對，檢查外幣業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)制度的規(guī)定。9抽查財務(wù)報表日前后若干天的大額銀行存款收支憑證，測試其是否記錄于正確的會計期間。10檢查貨幣資金是否在