貨幣資金審計(jì)程序表 (2)

1、1表4－21索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）貨幣資金審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2抽取現(xiàn)金日記賬部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬憑證和

2、所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證摘要欄，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法；審閱對(duì)應(yīng)科目欄，檢查現(xiàn)金收付賬務(wù)處理是否正確；審閱現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，檢查有無(wú)故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。（2）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。（3）審閱現(xiàn)金支出外來憑證。根據(jù)外來原始憑證應(yīng)具備的要素，檢查發(fā)票上單位名稱是否真實(shí)、同一單位開來發(fā)票在短期內(nèi)有無(wú)號(hào)碼相連或相近的情況；憑證上單位

3、圖章、稅務(wù)圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰、金額是否清楚，所有字跡，包括單位名稱、日期、單價(jià)、數(shù)量、金額有無(wú)被涂改的痕跡；外來原始憑證應(yīng)辦的審核手續(xù)是否齊備等。（4）審閱現(xiàn)金支出自制憑證。將有關(guān)支款單與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查支出項(xiàng)目的合法性、審核手續(xù)的齊備性以及收款人的真實(shí)性。（5）審閱現(xiàn)金收款外來原始憑證。檢查外來憑證抬頭是否與本單位名稱相符內(nèi)容是否與本單位業(yè)務(wù)相關(guān)，摘要、日期、單價(jià)、數(shù)量、金額等是否被涂改。（6）審閱現(xiàn)金收款自制憑證。檢查

4、收據(jù)存根是否連續(xù)編號(hào)，作廢的收據(jù)是否加蓋“作廢”戳記，收據(jù)的日期與入賬日期是否相近，收據(jù)的抬頭、日期、摘要等有無(wú)被涂改的痕跡。3監(jiān)督盤點(diǎn)或復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。（1）組織安排庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)工作。營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后，要求出納將現(xiàn)金全部存入保險(xiǎn)柜暫作封存并填寫《現(xiàn)金出納報(bào)告書》，突擊進(jìn)行盤點(diǎn)。（2）現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金。在會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下，出納清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄；審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。（3）審簽《庫(kù)

5、存現(xiàn)金清點(diǎn)表》。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)工作結(jié)束后，出納人員填制《庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表》；將經(jīng)審計(jì)人員、主管會(huì)計(jì)和出納三方簽證的《庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表》收入工作底稿。2審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)4抽取銀行存款部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法；審閱對(duì)應(yīng)科目欄，檢查銀行存款收付賬務(wù)處理的正確性；審閱銀行存款日記賬的序時(shí)登記，檢查有無(wú)故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。（

6、2）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。（3）對(duì)原始憑證的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。5編制銀行賬戶余額明細(xì)表，抽取部分銀行賬戶的余額，將其與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，檢查兩者是否一致。在不一致的情況下，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷，確定是否依靠被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審查。（1）如果依賴被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查，審計(jì)人員應(yīng)將銀行對(duì)賬單與有關(guān)銀行日記賬記錄逐項(xiàng)核對(duì)，并根據(jù)支票收入記錄、支票存根及

7、備查簿等賬證資料，檢查項(xiàng)目單位已收而銀行未收、項(xiàng)目單位已付而銀行未付、銀行已收而項(xiàng)目單位未收及銀行已付而項(xiàng)目單位未付等未達(dá)款項(xiàng)，然后調(diào)節(jié)平衡。（2）如果不依賴被審計(jì)單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計(jì)人員應(yīng)自行編制。具體做法是：首先，要求被審計(jì)單位將有關(guān)銀行存款收支憑證全部入賬并結(jié)出余額；其次，向被審計(jì)單位開戶銀行索取銀行對(duì)賬單；然后，根據(jù)銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、支票收入記錄、支票存根及備查簿等賬證資料，分析、匯總項(xiàng)目單位已收而銀行未收

8、、項(xiàng)目單位已付而銀行未付、銀行已收而單位未收及銀行已付而項(xiàng)目單位未付等未達(dá)款項(xiàng)；最后，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)平衡。6寄發(fā)“銀行往來詢證函”，向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額。7銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄。8取得外幣銀行存款日記賬、外幣現(xiàn)金日記賬、外幣債權(quán)、外幣債務(wù)、固定資產(chǎn)、建安工程投資和待攤投資等賬簿資料，實(shí)施下述檢查：（1）通過復(fù)算等方式，檢

9、查外幣金額是否按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或當(dāng)月１日的基準(zhǔn)匯率折合為記賬本位幣；檢查現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等外幣賬戶余額是否按月末基準(zhǔn)匯率折合為記賬本位幣金額。（2）審閱匯兌損益計(jì)算表，驗(yàn)算匯兌損益計(jì)算的正確性；檢查匯兌損益是否按規(guī)定記入“待攤投資”或其他相應(yīng)科目之中。（3）與有關(guān)記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查外幣業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)制度的規(guī)定。9抽查財(cái)務(wù)報(bào)表日前后若干天的大額銀行存款收支憑證，測(cè)試其是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。10檢查貨幣資金是