審計基礎與實務練習題參考答案簡答題

1、第二章第二章注冊會計師管理與法律責任注冊會計師管理與法律責任四、(1)股民甲應當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見；注冊會計師在丁公司財務報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的203年度的財務報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票。（2）D注冊會計師提出的免責理由是不正確的，

2、會計事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，能夠證明自己沒有過錯的除外。不能夠以沒有與利害關系人建立合約關系為由要求免于承擔民事責任。（3）D會計師事務所在下列情形下可以免于承擔民事責任：：①已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其

3、虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明。第三章第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德四、（1）產生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。（2）產生不利影響，屬于密切關系導致不利影響的情形。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有

4、防范措施能夠將其降至可接受水平。（3）產生不利影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產生過度推介不利影響。（4）產生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關系。（5）產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。鑒證業(yè)務項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務。（3）第（3）項，A注冊會計師

5、擬定的計劃存在不當之處。重大錯報風險是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過控制測試，降低評估的重大錯報風險；通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低檢查風險，并不是重大錯報風險。（4）第（4）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。對內部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認方面存在舞弊風險，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內部控制程序是必須的，可以在了解內部控制程序后，根據評估的結果，直接執(zhí)行細節(jié)測試。（5）第（5）項，A

6、注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。除非有充分證據表明應收賬款對財務報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會計師應當對應收賬款實施函證。注冊會計師不能夠由于時間、成本等的原因，減少必要的審計程序。第七章第七章風險評估風險評估四、簡答題（1）可接受檢查風險=可接受的審計風險重大錯報風險應收賬款項目的可接受檢查風險=5%80%=6.25%存貨項目的可接受檢查風險=5%20%=25%固定資產項目的可接受檢查風險=5%5%=100%（

7、2）可接受的檢查風險與審計證據數量是反向關系，即可接受的檢查風險越低，需要收集的審計證據越多；反之，可接受的檢查風險越高，需要收集的審計證據越少。應調整增加針對應收賬款項目的審計證據數量；應調整減少針對固定資產項目獲取的審計證據數量。第八章第八章風險應對風險應對四、簡答題（1）對內部控制有效性的審計程序包括：①詢問財務總監(jiān)、銷售經理及其他有關人員；②檢查內部控制生成的文件和記錄；③觀察被審計單位的經營管理活動；④重新執(zhí)行有關內部控制；（