審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其均衡治理.pdf

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)決策的一個(gè)重要因素,它有兩個(gè)方面,即審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn).已有的研究成果多從審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的角度,而很少?gòu)膶徲?jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的角度研究問(wèn)題.在我國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)的特定背景下,研究審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義.本文深入分析了我國(guó)審計(jì)職業(yè)界面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,認(rèn)為信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)系密切,而公司治理結(jié)構(gòu)又涵蓋了控制環(huán)境的所有內(nèi)容,因此公司治理結(jié)構(gòu)與信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有著密切的關(guān)系.文章指出,在我國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)的大背景下,由于證券市場(chǎng)

2、的制度安排和公司治理機(jī)制的缺陷,使得我國(guó)審計(jì)職業(yè)界所面臨信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)整體偏高.另一方面,由于法律制度的缺陷,我國(guó)審計(jì)職業(yè)界承受的法律風(fēng)險(xiǎn)整體偏低,低法律風(fēng)險(xiǎn)與低審計(jì)收費(fèi)并存,由于審計(jì)收費(fèi)應(yīng)與信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)成正比,因此,我國(guó)的低法律風(fēng)險(xiǎn)是高信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和低審計(jì)收費(fèi)的補(bǔ)償.為了改變這種狀態(tài),要采取措施對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行均衡治理.即一方面要從制度安排上入手,消除上市公司管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的誘因,完善公司治理結(jié)構(gòu),從整體上降低審計(jì)職業(yè)界的