審計關(guān)系人利益均衡導向下的審計合謀治理研究.pdf

1、現(xiàn)實審計環(huán)境的復雜性，導致了審計關(guān)系人的現(xiàn)實角色與理想角色的錯位和扭曲，審計關(guān)系人的正當利益失去應(yīng)有的保護，進而導致了審計合謀的產(chǎn)生，而審計合謀又進一步加劇了審計關(guān)系失衡。審計合謀之所以一直未能得到有效的治理，究其原因關(guān)鍵還是在于審計關(guān)系人利益分割不公平或不合法及其權(quán)責利不明晰。審計合謀治理是一個世界性的難題。因此，研究審計合謀治理在理論上和實務(wù)上都具有重要意義。 本文以信息不對稱理論、有限政府理論、審計合謀共生理論和投資者保護

2、的法律論等作為研究的理論基礎(chǔ)。本文首先對審計關(guān)系人的范疇予以重新界定，將預期審計報告使用者納入審計關(guān)系人范疇以取代傳統(tǒng)審計關(guān)系下的委托者。并且將作為監(jiān)管者的政府與新審計關(guān)系人一同納入審計合謀利益關(guān)系主體的范疇。認為當審計合謀泛濫時，作為監(jiān)管者的政府應(yīng)當承擔政策失誤和監(jiān)管無效的社會責任和行政責任。然后，結(jié)合我國的國情分析了審計關(guān)系人利益失衡的原因和審計合謀機理，認為審計關(guān)系人的經(jīng)濟人特性和審計環(huán)境的復雜性決定了審計合謀是各方利益主體之間的

3、一個長期共存和博弈的過程，并對此進行博弈分析和案例分析。提出被審計者的信息權(quán)優(yōu)勢決定了其相對于審計者而言應(yīng)當為審計合謀的后果承擔更大的責任，同時認為預期審計報告使用者擁有獲取真實而完整的審計信息的權(quán)力和投資損失的有限求償權(quán)。本文通過利益均衡分析，最后立足于國情提出審計合謀治理應(yīng)當遵循的思路是：被審計者和審計者有效自我約束、委托者有效監(jiān)督、政府有效監(jiān)管和投資者有效信賴。并提出審計合謀的“三維治理觀”，即動機誘正、過程控制以及結(jié)果的監(jiān)督和懲