審計(jì)習(xí)題01講解

1、審計(jì)審計(jì)第1頁(yè)第一章審計(jì)概述一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

2、D、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系之一，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求C、如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托D、審計(jì)準(zhǔn)則中提到的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所3、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（

3、）。A、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者B、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性D、審計(jì)應(yīng)查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊4、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、向銷售客戶進(jìn)行

4、函證5、下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由B、如果按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，就可以審查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào)C、某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除D、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

5、定執(zhí)行審計(jì)工作6、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定甲公司的交易是否

6、確實(shí)發(fā)生，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、年前開(kāi)出的支票是否均在年前已入賬B、應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)C、存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認(rèn)D、存貨是否用作抵押審計(jì)審計(jì)第3頁(yè)C、截止D、分類和可理解性8、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括（）。A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C、作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D、健全與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制9、對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到（）。A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存

7、在的B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映D、存貨的抵押已作揭示三、簡(jiǎn)答題三、簡(jiǎn)答題1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)助理王某和吳某經(jīng)常在一起學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并討論問(wèn)題，以下是他們?cè)趯W(xué)習(xí)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》后進(jìn)行討論時(shí)表達(dá)的觀點(diǎn)：王某：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中的審計(jì)業(yè)務(wù)是合理保證業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)是有限保證業(yè)務(wù)。（觀點(diǎn)1）吳某：審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

8、，以積極方式提出結(jié)論；審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，該水平高于審計(jì)業(yè)務(wù)中可接受的低水平。（觀點(diǎn)2）王某：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，并在一定程度上減輕被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。（觀點(diǎn)3）吳某：審計(jì)要素中的標(biāo)準(zhǔn)指的就是財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備完整性，完整的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理

9、一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量。（觀點(diǎn)4）王某：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)要素之一。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息不可以作為審計(jì)證據(jù)。（觀點(diǎn)5）吳某：相關(guān)法律法規(guī)可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定了其他報(bào)告責(zé)任，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題。（觀點(diǎn)6）、要求：針對(duì)觀點(diǎn)1—6，判斷是否正確，如果不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2、ABC

10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦大華公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額和披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。、針對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定庫(kù)存現(xiàn)金的存在認(rèn)定銷售業(yè)務(wù)準(zhǔn)確性認(rèn)定四、綜合題1假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項(xiàng)，請(qǐng)分別針對(duì)每一事項(xiàng)指明被審計(jì)單