審計(jì)習(xí)題改

1、審計(jì)總復(fù)習(xí)審計(jì)總復(fù)習(xí)第一章第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)概論注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)概論【例題1】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場的發(fā)展【答案】A解析：合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離；股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離；資本市場的發(fā)展使審計(jì)報(bào)告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴(kuò)展到社會(huì)公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因?！纠}2】注冊

2、會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.英式注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊B.美式注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C.1929年到1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立后的今天審計(jì)的主要目的是審查賬戶余額或各類交易是否存在錯(cuò)報(bào)【答案】D【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一

3、種審計(jì)方法。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立以前，審計(jì)過程的主要目的就已經(jīng)是要審查賬戶余額或各類交易是否存在錯(cuò)報(bào)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}3】把查錯(cuò)防弊作為次要的審計(jì)目的的是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的下列（）階段。A.1844年至20世紀(jì)初的英國詳細(xì)審計(jì)B.20世紀(jì)初開始的美國資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)C.1933年美國《證券法》出臺(tái)后D.2001年美國安然安達(dá)信案件后【答案】C【解析】選項(xiàng)A中所述階段的審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊；選項(xiàng)B中所述階段的審計(jì)目的是判斷企業(yè)信用狀況；選

4、項(xiàng)C中所述階段的主要審計(jì)目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊作為次要目的，故為正確選項(xiàng)；選項(xiàng)D中所述階段，注冊會(huì)計(jì)師已把對舞弊的審查作為重要的內(nèi)容，特別是第十一章專門要求注冊會(huì)計(jì)師對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和應(yīng)對。第二節(jié)第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師的基本概念注冊會(huì)計(jì)師的基本概念【例題4】關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)B.審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有

5、限保證審計(jì)C.審計(jì)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)D.審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B不是審計(jì)的分類，合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)是根據(jù)鑒證的對象的不同和提出鑒證報(bào)告形式的不同對鑒證目標(biāo)的分類；選項(xiàng)A、C、D都是審計(jì)的不同分類?！纠}5】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。()【答案】【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?/p>

6、計(jì)要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不僅僅是控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。第三節(jié)第三節(jié)審計(jì)的組織和種類審計(jì)的組織和種類【例題8】注冊會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是()。（2002年）A.審計(jì)的方式不同B.審計(jì)的性質(zhì)不同C.審計(jì)的獨(dú)立性不同D.審計(jì)的依據(jù)不同【答案】D【解析】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是依據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的

7、，而政府審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和政府審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因?yàn)槎邔徲?jì)準(zhǔn)則不同，因此對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。第三節(jié)第三節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所【例題1】依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）（2002年）【答案】【解析】依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》，合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議

8、的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！纠}2】有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。（）【答案】【解析】在有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為；有過失的合伙人要承擔(dān)無限責(zé)任?！纠}3】以下關(guān)于申請?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.合伙人

9、必須有書面合伙協(xié)議B.有固定的辦公場所C.要有5名以上的合伙人D.設(shè)立的合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所要有名稱【答案】C【解析】合伙設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所對合伙人只要求2名以上的要求?！纠}4】不論是設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所都要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、固定辦公場所、書面合伙協(xié)議或者公司章程以及2名以上的股東或合伙人。()【答案】【解析】合伙所要求有2名以上合伙人，而有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求有5名以上的股東?！纠}5】下列條件中不能滿足

10、合伙人或者成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東的條件的是（）。A.取得注冊會(huì)計(jì)師證書后在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年B.取得注冊會(huì)計(jì)師證書后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作C.持有注冊會(huì)計(jì)證書D.成為合伙人前一直在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，5年來沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)受到任何行政處罰【答案】B【解析】選項(xiàng)B中，特別要求在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年，雖然在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作但不是為客戶提供法定審計(jì)業(yè)務(wù)，不滿足成為合

11、伙人或股東的條件?！纠}6】有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。()【答案】【解析】在有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為；但有過失的合伙人要承擔(dān)無限責(zé)任。我國普通合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)以其全部資產(chǎn)為限，不足部分由有過失的合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。()【答案】【解析】我國普通合

12、伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)由合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；不管是否有過失，合伙人都要對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。第三章注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任第三章注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。（2003年簡答題第1題部分）要求：要求

13、：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問題，請代為回答：（1）何謂審計(jì)重要性？（2）注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？（第八章第三節(jié)）（3）何謂普通過失和重大過失？【答案】（3）普通過失是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求；重大過失是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。例：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在違反下列（）規(guī)定和原則，出具虛假