全面預算管理系統(tǒng)

1、,,2,目 錄,,預算管理及其在企業(yè)管理中的作用,××全面預算管理系統(tǒng),××全面預算管理程序,××全面預算管理系統(tǒng)的完善,3,整合公司價值流基于計劃和控制,1.全面預算管理系統(tǒng)核心,4,2.全面預算管理及其在企業(yè)中的作用,預算釋義及全面預算管理概述××對預算管理的需求和建立預算管理系統(tǒng)的目的預算管理在企業(yè)中的作用預算管理體系與其它管理體系,5,1

2、）預算釋義及全面預算管理概述,預算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財務、投資等價值流相關(guān)的總體計劃；預算是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化它包括業(yè)務方面的預算（如收入預算、采購預算、費用預算等）和財務方面的預算（如資金預算、利潤預算、現(xiàn)金流量表預算、資產(chǎn)負債表預算等）預算的編制與執(zhí)行涉及公司所有下屬單位的業(yè)務和經(jīng)營活動,預算釋義,6,預算管理概述,預算管理是一個系統(tǒng)工程預算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標

3、和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)預算管理是計劃未來工作的過程在編制預算的過程中以公司各下屬單位的各種計劃為基礎(chǔ)。預算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進工作計劃目標明確并且相互銜接預算管理不只是專業(yè)職能部門的職責,1）預算釋義及全面預算管理概述,全面預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的

4、努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范全面預算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照；也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象全面預算管理的過程就是企業(yè)目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程,7,預算管理概述,1）預算釋義及全面預算管理概述,8,,整體性將企業(yè)內(nèi)部各種計劃結(jié)成一個整體,適時性預算應適應動態(tài)的管理環(huán)境,規(guī)范性通過預算統(tǒng)一編制，規(guī)范企業(yè)運營,責任性每個員工的職責范圍及相互關(guān)系都有明確的規(guī)定，并且各個責任中心是按可控

5、原則劃分的,參與性在預算制定過程中，全員參與，以確立切合實際的目標,特性,1）預算釋義及全面預算管理概述,9,為什么要構(gòu)建預算管理系統(tǒng)？,現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平化和過程集成化管理。這種管理將企業(yè)視為一個整體，在目標目標戰(zhàn)略的指引和業(yè)績評價系統(tǒng)導向下，使得多層代理框架和企業(yè)團隊相協(xié)調(diào)、經(jīng)營戰(zhàn)略決策與管理行為和企業(yè)行動相一致。貫穿其中的一條主線就是基于預算管理的管理控制系統(tǒng)。,,2）企業(yè)實施全面預算管理的需求及目

6、的,10,3）預算在企業(yè)中的作用,經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標得以具體化；,規(guī)劃,控制,溝通,激勵,協(xié)調(diào),以預算為依據(jù)進行考核、獎勵、激勵員工；,預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制；,計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置；并通過預算的分析調(diào)整達到利潤最大化；,減少各單位操作中的隔閡；明確責任分工；,11,計劃：是良好的管理的關(guān)鍵，是協(xié)調(diào)、使用企業(yè)內(nèi)、外部資源的安排，是預算的前

7、提預算：是計劃的價值化、數(shù)量化的表述和安排。提供了一個衡量實際業(yè)績的基準點。,預算與計劃,4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng),12,預算與預測,預測是以科學為依據(jù)，對市場趨勢的理性預期預算就是基于預測提出的對策性方案、計劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財務狀況進行預期量化。,4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng),13,預算與財務,4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng),14,,3采購管理,4生產(chǎn)管理,業(yè)務流程,5庫存管理,1銷售管理,2

8、計劃管理,,,,全面預算管理是企業(yè)整個管理體系的重要工具，企業(yè)的成功要依靠包括預算管理在內(nèi)的整個管理體系和運行機制的共同作用。,4）預算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng),15,目 錄,,預算管理及其在企業(yè)管理中的作用,××全面預算管理系統(tǒng),××全面預算管理程序,××全面預算管理系統(tǒng)的完善,16,2.××全面預算管理系統(tǒng),全面預算管理的基本特征 全面預算管理的

9、基本模式與思路全面預算的構(gòu)成全面預算的周期全面預算管理體制,17,1、銷售預算、成本預算、資本預算、現(xiàn)金預算相協(xié)調(diào),資本預算以資本運營和產(chǎn)業(yè)投資為兩大重點，立足流向調(diào)整；銷售預算服務于市場營銷大戰(zhàn)略，立足增量增收；成本預算立足主業(yè)，支撐價格策略，立足存量節(jié)約；現(xiàn)金流量預算管理著力于資金的集約管理和企業(yè)的金融運作，立足加大流量和流速；,2、收入導向、成本導向、利潤導向、現(xiàn)金導向相融合,1）全面預算管理的基本特征,18,3、分析

10、評價、目標計劃、預算管理、管理控制相銜接,1）全面預算管理的基本特征,4、組織體制、預算基準、程序流程、管理報告相依托,5、編制與審批、執(zhí)行與控制、分析與調(diào)整、評價與考核相循環(huán),19,2）全面預算管理的模式,以企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)以市場顧客需求為導向；以企業(yè)目標戰(zhàn)略為出發(fā)點；以企業(yè)價值流為主線；以計劃控制為先導；以管理授權(quán)為中堅；以業(yè)績評價為依托；以作業(yè)法為核心思想,20,,預算編制體系；預算執(zhí)行體系；預算分析體系

11、；預算評價體系；預算流程體系；預算控制體系；,3）全面預算的構(gòu)成,全面預算管理體系結(jié)構(gòu),分預算,全面預算構(gòu)成,21,4）預算的周期,,,,次年1月—2月,,,當年1月—12月,前一年9月—12月,,,,,,預測與計劃,預算編制,預算匯總與審批,預算的執(zhí)行與控制,預算差異分析與調(diào)整,預算考核與評價,,,,,預算編制,預算匯總與審批,預算的執(zhí)行與控制,,,,,,,9月11日,10月中—11月15日,11月15日—12

12、月31日,預測與計劃,,,22,5）全面預算管理體制,經(jīng)營預算管理組織結(jié)構(gòu),經(jīng)營預算高級主管,生產(chǎn)與成本預算主管,生產(chǎn)、采購預算分管,一分廠成本預算專員,二分廠成本預算專員,保健品分廠成本預算專員,阿華生物藥業(yè)分廠成本預算專員,,動力機修分廠成本預算專員,銷售費用預算分管,銷售預算預算分管,銷售一部（預算專員）,銷售二部（預算專員）,銷售三部（預算專員）,銷售四部（預算專員）,銷售五部（預算專員）,…….,市場

13、部（預算專員）,廣告部（預算專員）,推廣部（預算專員）,商務部（預算專員）,客戶服務部（預算專員）,,,,,,市場與營銷預算主管,,,,,,,,預算管理委員會,董事會,23,5）全面預算管理體制,投資預算管理組織結(jié)構(gòu),投資預算高級主管,資產(chǎn)與項目預算主管,設(shè)備管理部預算專員,技術(shù)改造部項目預算專員,信息技術(shù)部資產(chǎn)預算專員,多經(jīng)辦（預算專員）,投資與投資預算主管,,,,,預算管理委員會,董事會,24,財務預算高級主管,管

14、理與費用預算主管,資金與財務（預算專員）,資金與財務預算主管,預算管理委員會,董事會,工會預算員,審計部預算員,人力資源部預算專員,行政部預算員,企業(yè)發(fā)展部預算專員,多經(jīng)辦預算專員,法律事務部預算專員,設(shè)備管理部預算專員,技術(shù)改造部預算專員,信息技術(shù)部預算專員,行政部預算員,研究所研究與開發(fā)費預算專員,質(zhì)量管理部預算員,財務費用（預算專員）,,,,,,,,,,,,5）全面預算管理體制,財務預算管理組織結(jié)構(gòu)

15、,25,目 錄,,預算管理及其在企業(yè)管理中的作用,全面預算管理系統(tǒng),全面預算管理程序,全面預算管理系統(tǒng)的完善,26,3.全面預算管理程序,預測與計劃編制、匯總與審批執(zhí)行與控制分析與調(diào)整考核與評價預算流程及說明,27,1）預測與計劃,信息資料準備,制訂各項業(yè)務計劃,確定編制基準和依據(jù),28,預算目標的要求——SMART標準,年度預算是戰(zhàn)略計劃的具體化，它要求全面、細致；囊括業(yè)績考核的各個方面；,預算本身是數(shù)字化的計劃，即每個

16、目標都應有明確的可以客觀計量的標準；,預算目標是經(jīng)由預算部門、預算執(zhí)行部門、公司管理層經(jīng)過反復分析、研究、協(xié)商的結(jié)果，經(jīng)過他們的共同認可和承諾；,預算目標至少應有60%的實現(xiàn)可能性，才能保證對執(zhí)行者的激勵和約束作用；,具體化的預算目標往往包括許多階段性的目標，必須有明確的時間要求；,具體化,可度量,協(xié)商一致,現(xiàn)實性,時間要求,1）預測與計劃,29,預算目標的分解、量化,年度預算目標確定后，再根據(jù)責任中心的具體職能，將目標細化分解，產(chǎn)生各

17、責任中心的量化目標。投資中心：投資收益、收入、利潤、資產(chǎn)利潤率責任利潤中心：成本、收入、利潤責任成本中心：成本及各成本項目責任 費用中心：成本、費用及其子項目責任 賦予責任中心的任務和預算目標應當是通過該責任中心的努力可以達成的各責任中心以其責權(quán)范圍為限，對其預算差異負責。,1）預測與計劃,30,預算目標下達程序圖,,預算管理委員會,預算管理辦公室,各業(yè)務部門,業(yè)務員,各職能部門,本部門職員,,,,,,,

18、,,,1）預測與計劃,31,２）預算的編制,預算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門,預算管理辦公室,業(yè)務部門分公司,預算管理委員會,銷售預算成本、費用預算現(xiàn)金收付預算…….,匯總公司預算,審核調(diào)整,市場與營銷預算生產(chǎn)與成本預算管理與費用預算資產(chǎn)與項目預算投資與權(quán)益預算資金與財務預算,據(jù)業(yè)務計劃編制本部門、分公司預算,結(jié)束,,,,,董事會,審批下達,總預算及各分預算…….,32,2）預算的編制,總預算編制的步驟

19、,編制子預算、分預算,匯總各分預算,形成總預算,銷售預算生產(chǎn)預算采購預算成本預算現(xiàn)金收款預算……預算期間費用預算……預算長期投資預算固定資產(chǎn)預算,市場與營銷預算生產(chǎn)與成本預算管理與費用預算……預算……預算資金與財務預算,銷售預算生產(chǎn)預算采購預算成本預算稅金預算銷售費用預算……預算固定資產(chǎn)預算長期投資預算現(xiàn)金預算損益預算資產(chǎn)負債預算……簡表,33,匯總與審批步驟與程序,未通過,未通過,下

20、達、執(zhí)行,各責任中心編制本中心預算,預算管理委員會審核調(diào)整,,預算管理辦公室初步審核,,匯總并編制財務預算及總預算,通過,通過,預算管理辦公室對各責任中心預算進行初步審核 預算管理辦公室匯總各責任中心預算 預算管理辦公室編制財務預算，形成公司總預算并上報預算管理委員會 預算管理委員會最終審核、調(diào)整各責任中心預算及公司整體預算 董事會批準預算,董事會,2）預算的編制,34,匯總由公司預算管理辦公室對各責任中心預算

21、進行匯總審批預算審批的決策權(quán)在董事會預算管理辦公室除匯總職能外，還應有技術(shù)審核的職能在不影響公司總目標的前提下，可以通過協(xié)商與溝通合理協(xié)調(diào)各部門的分預算。,2）預算的編制,35,３）預算的執(zhí)行與控制,36,控制系統(tǒng),３）預算的執(zhí)行與控制,預算的管理控制流程,37,月度計劃每月月初，財務部門根據(jù)月度、年度預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)

22、月度預算的執(zhí)行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。財務部門下達的財務指標是對預算指標的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。,３）預算的執(zhí)行與控制,財務審核各級財務部門根據(jù)下達的財務指標對各級業(yè)務部門的日常業(yè)務進行監(jiān)督和審核，保障預算目標的實現(xiàn)。財務審核的重點環(huán)節(jié)是預算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序,預算的管理控制流程,38,財務審核（續(xù)）——審批程序,３）預算

23、的執(zhí)行與控制,39,費用的審批,３）預算的執(zhí)行與控制,40,特批情況的處理針對例外情況的特批也必須附加控制措施：- 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少- 必須由預算管理辦公室提供預算執(zhí)行情況信息- 特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響,３）預算的執(zhí)行與控制,審批程序,41,４）差異分析與調(diào)整,差異分析與業(yè)績報告內(nèi)容：各責任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司預算管理委員會進度分析業(yè)績分析分析建議與預算調(diào)整,42

24、,差異分析的方法,實際結(jié)果 — 預算值,預算差異,銷售部門,生產(chǎn)部門,彈性預算差異,作業(yè)水平差異,彈性預算差異,作業(yè)水平差異,,,逐層分解,銷售價格差異,銷售量差異,采購價格差異,耗用量差異,職能部門,彈性預算差異,作業(yè)水平差異,耗費差異,效率差異,４）差異分析與調(diào)整,43,預算差異分析的程序,確定分析對象及分解標準,收集信息,判斷差異重要程度,差異計算與分解,對重要差異進行解釋,差異原因的報告與確認,采

25、取相應的控制手段,調(diào)整月度計劃,記錄經(jīng)營業(yè)績,４）差異分析與調(diào)整,44,確定分析對象及分解標準,編制年度預算前，由預算管理委員會確定預算差異分析的對象與差異分解原則,確定分解對象,適于進行預算差異分析的項目應具有以下特點：,1. 對預算目標的實現(xiàn)有較重要的影響；2. 成本動因數(shù)據(jù)應可以準確獲得；3. 該項目與其動因之間有較為確定的對應關(guān)系，如線形關(guān)系；,確定分解標準,預算管理辦公室結(jié)合公司實際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本

26、/費用項目的差異分解標準信息，預算管理委員會批準，這些標準包括：,1. 差異分解的程度；2. 各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式；3. 差異的各細分部分對應的責任方；,４）差異分析與調(diào)整,45,收集信息,在預算的執(zhí)行過程中，由預算管理辦公室和執(zhí)行部門根據(jù)差異分解標準的要求，進行信息收集工作。,1. 預算執(zhí)行過程中的財務信息,2. 重要的外部市場信息,如價格，費率等,3. 公司內(nèi)部的非財務信息,如費用標準等,４）差異

27、分析與調(diào)整,46,預算的調(diào)整與修正,,由內(nèi)部可控因素引起的不利預算差異，應由對應的責任部門調(diào)整其經(jīng)營活動，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化已形成的預算差異。相應地，預算控制部門對上述責任部門/經(jīng)營活動要加強預算控制力度。,2. 調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營預算,結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預算部門對初始編定的后續(xù)月度預算進行調(diào)整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實施控制

28、與考核。調(diào)整后的預算報預算管理委員會審批，涉及到年度預算目標的項目，報董事會審批。,1. 調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應的預算控制方式,3. 記錄責任部門的經(jīng)營業(yè)績,已形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對應責任部門的業(yè)績，同時，后續(xù)月度的考核指標也要隨月度預算的調(diào)整進行相應的修正，以利于責任部門消除不利差異。,４）差異分析與調(diào)整,47,預算考核的意義考核的依據(jù)考核的周期考核指標的確定,５）考核與評價,48,預算差異與績效差距的關(guān)系：

29、實際值與預算目標、歷史水平的差異,考核的意義 為了體現(xiàn)預算管理的權(quán)威性，必須對預算執(zhí)行的結(jié)果進行評價，這就是考核。沒有預算，考核就會流于形式，失去控制力。,５）考核與評價,49,預算考核是對各責任中心執(zhí)行預算情況的評價，提供業(yè)績指標并據(jù)以進行 獎懲。預算考核的政策和依據(jù)由預算管理委員會確定，加強考核力度，提高考核的科學性，從而可以保障預算目標的落實。預算考核一般以季度、半年度和年度為周期。考核的依據(jù)是預算差異分析

30、的結(jié)果。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平。,考核的依據(jù),５）考核與評價,50,1.針對不同的責任中心確定不同的考核指標： 利潤中心——收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等 成本、費用中心——成本指標、費用指標、生產(chǎn)率指標等 投資中心——收入指標、成本指標、利潤指標、資產(chǎn)報酬率、非財務指標等2.考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預測的準確性3.考核各責任中心的工作

31、績效、成本控制水平及成本預算的準確性,考核的指標的確定,５）考核與評價,51,1.不同的工作范圍考核指標也不相同：業(yè)務部門——業(yè)績成長性指標職能部門——服務滿意度指標２.考核指標體系體現(xiàn)公司整體的管理理念和激勵政策，并且要在人力資源部門和財務部門之間進行協(xié)調(diào)。,考核的指標的確定,５）考核與評價,52,6）總預算流程及流程說明講解,1.預算目標的確定2.預算的編制、匯總與審批3.預算的執(zhí)行與控制4.預算的差異分析與滾動調(diào)整,總

32、預算流程及流程說明,53,目 錄,,預算管理及其在企業(yè)管理中的作用,××全面預算管理系統(tǒng),××全面預算管理程序,××全面預算管理系統(tǒng)的完善,54,全面預算管理系統(tǒng)的完善,55,1.完善預算管理系統(tǒng)的十大基本原則,一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控；劃分可控與不可控范圍 并將不可控因素列入預算；自上而下和自下而上相結(jié)合；量入為出和量出為

33、入相結(jié)合；增產(chǎn)節(jié)約和增收節(jié)支并重；堅持收支兩條線；預算內(nèi)額度授權(quán)和預算外程序?qū)徟嘟Y(jié)合；事前預算、事中監(jiān)控、事后評價相結(jié)合；柔性控制與剛性控制相結(jié)合；實行重大事項、例外事項預算報告制度和定期開展預算執(zhí)行情況分析制度。,56,2.基于預算管理系統(tǒng)的管理控制十大要點,逐步建立較為合理的內(nèi)部價格和外部價格體系。條件成熟時，預算委員會下設(shè)價格定額中心；銷售收入直接進入股份公司資金帳戶，銷售費用與銷售效益掛鉤按照招標采購、比價管理

34、的原則，努力降低采購成本。建立定額管理體系，堅持費用包干和目標成本控制嚴格控制用工總量，進行增人不增資，減人不減資的工資政策和增人增資，減人減資的工資政策的權(quán)衡。投資在基建單位初審，投資部復審兩級審核的基礎(chǔ)上，實行審計和預算兩吸監(jiān)督，形成逐級監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系； 必要時，設(shè)立資金結(jié)算中心，加強資金的集約管理 ；實行“季預算，月?lián)芸睢敝贫?；劃分收入、成本、利潤、投資等四類責任中心，推行責任預算和責任決算制度，必要時