信息技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響及對(duì)策

1、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響及對(duì)策信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，給審計(jì)工作帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)，改變著審計(jì)的范圍、內(nèi)容與方式、方法，推動(dòng)了審計(jì)的發(fā)展，促使傳統(tǒng)審計(jì)方法和技術(shù)作出相應(yīng)的變革，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)提出了更高的要求，本文就信息技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響提出相應(yīng)的對(duì)策。信息技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響。1信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，由計(jì)算機(jī)處理的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，通訊技術(shù)廣泛應(yīng)用使得整個(gè)世界“變小

2、”，不僅信息處理的速度加快，所有的信息使用者幾乎要求獲得適時(shí)的、可靠的信息，以便適應(yīng)這個(gè)日新月異的的社會(huì)環(huán)境。在這種情況下，審計(jì)作為產(chǎn)生伊始就以“提高信息可靠性”為使命的職業(yè)來說，面臨著更大的社會(huì)需求。審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等等“無形”的技術(shù)領(lǐng)域。近年來開始的信息系統(tǒng)審計(jì)就是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容發(fā)生變化的重要標(biāo)志。2信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)審計(jì)的方式、程序以

3、及審計(jì)項(xiàng)目的管理產(chǎn)生的影響。審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用而不斷發(fā)展變化。傳統(tǒng)審計(jì)的主要方式是手工查帳。隨著計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中應(yīng)用范圍的逐步擴(kuò)大，審計(jì)人員欲對(duì)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，必須首先對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，真正意義的信息系統(tǒng)審計(jì)出現(xiàn)了。隨著電子商務(wù)的全球普及和通訊技術(shù)的發(fā)展，許多業(yè)務(wù)的處理都是通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為審計(jì)的主要方式之一。信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響也體現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)方面。由于電子證據(jù)的特殊性，其獲取、存儲(chǔ)、傳輸和分析都

4、需要特殊的技術(shù)手段和嚴(yán)格的程序，否則，難以保證證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性。由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計(jì)的程序必須作出相應(yīng)的改變，否則難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項(xiàng)來說，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容有很大不同，審計(jì)人員必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制程序，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。3信息技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計(jì)單位越來越多地依賴信息

5、與通訊技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責(zé)。我國(guó)國(guó)家審計(jì)署在信息化建設(shè)之初就曾經(jīng)提出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)資格。開展信息系統(tǒng)審計(jì)也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計(jì)也好，都需要審計(jì)人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識(shí)。除知識(shí)、技術(shù)方面的要求外，信息時(shí)代的審計(jì)人員必須有更高的職業(yè)道德水平。信息技術(shù)時(shí)代審計(jì)工作應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策。1降低固有風(fēng)險(xiǎn)

6、的對(duì)策?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)內(nèi)外部安全機(jī)制、完善軟件功能、改進(jìn)數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，降低審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)。(1)加強(qiáng)內(nèi)外部安全控制機(jī)制，降低會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被濫用、篡改和丟失的可能性。首先是配備可靠的硬件設(shè)備，如增加防火墻設(shè)備，增加數(shù)據(jù)加密及路由加密設(shè)備，增加備份硬盤等；其次，獲取后續(xù)支持軟件，如會(huì)計(jì)軟件版本更新的支持、加密算法更新的支持等再次，建立安全的運(yùn)行環(huán)境，為會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立一個(gè)相對(duì)開放且安全級(jí)別較高的專用局域網(wǎng)，合理設(shè)置多層加密關(guān)口和防火墻最后是完善管理制度

7、。(2)完善軟件的設(shè)計(jì)，降低減少或消失審計(jì)線索的可能性。一是完善操作日記的設(shè)計(jì)，只有打印存檔后才允許刪除；二是設(shè)置強(qiáng)制備份，如跨期操作必須做備份；三是取消反過帳、反結(jié)帳功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與帳套數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表已打印的次數(shù)四是非經(jīng)授權(quán)不可擅自修改報(bào)表的取數(shù)公式。(3)改進(jìn)數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，降低數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的可能性。一是設(shè)計(jì)磁性單據(jù)，盡量采取掃描錄入；二是對(duì)重要的原始憑證，利用多媒體技術(shù)掃描壓縮存盤，便于事后讕閱；三是盡量使用自動(dòng)轉(zhuǎn)帳功能，保

8、持?jǐn)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整。2降低控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。一般來說，控制措施包括制度控制和程序控制，這里主要就權(quán)限密碼、降低數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題，談一些具體措施。(1)分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機(jī)制失效可能性。首先是系統(tǒng)管理員為不同崗位的會(huì)計(jì)人員設(shè)置不同的操作權(quán)限和口令其次是經(jīng)授權(quán)后的各用戶應(yīng)定期修改自己的密碼最后是嚴(yán)格控制跨責(zé)任中心設(shè)置操作權(quán)限。(2)提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性。一是選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平

9、臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；二是選擇基于優(yōu)良數(shù)據(jù)庫開發(fā)平臺(tái)的會(huì)計(jì)軟件；三是提高軟件使用者的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。(3)建立企業(yè)與銀行之間的網(wǎng)絡(luò)連接，降低數(shù)據(jù)不一致的可能性。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的收付業(yè)務(wù)借助磁性單據(jù)掃描錄入，依靠軟件的智能化同步自動(dòng)生成記帳憑證對(duì)與銀行間的業(yè)務(wù)，建立廣域網(wǎng)連接，適時(shí)傳送，保證數(shù)據(jù)同步和一致。3降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。從被審計(jì)單位的角度看，應(yīng)主動(dòng)與審計(jì)師溝通，統(tǒng)一歷史文件的存貯格式從審計(jì)者的角度看，面對(duì)新的審計(jì)環(huán)境，應(yīng)采取更有效的審

10、計(jì)程序和審計(jì)方法。(1)統(tǒng)一文件存貯的格式，降低歷史文件難以打開閱讀的可能性。一是對(duì)不同時(shí)期版本的會(huì)計(jì)軟件，采取統(tǒng)一的文件格式存貯，以便于審計(jì)師使用輔助審計(jì)軟件打開審查；二是制定會(huì)計(jì)軟件行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式和外部接口。(2)設(shè)計(jì)一套有針對(duì)性的審計(jì)檢查程序，使檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低。一是檢查被審計(jì)單位的權(quán)限設(shè)置，審查操作日志，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)二是檢查被審單位的報(bào)表取數(shù)公式，重新生成一次并與被審計(jì)單位提供的比較三是查閱銷售的原始合同，或利用輔助審計(jì)軟件