內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——對(duì)外投資案例(一)

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——對(duì)外投資案例（一）對(duì)外投資案例（一）ABCABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況案例公司長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況案例一、案例敘述一、案例敘述ABC公司系政府批準(zhǔn)設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資公司，注冊(cè)資金近8億元人民幣，經(jīng)營(yíng)范圍包括：對(duì)授權(quán)的股份公司、有限責(zé)任公司、現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)單位的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行產(chǎn)權(quán)管理和經(jīng)營(yíng)；國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、轉(zhuǎn)讓、收購(gòu)、投資、參股、控股。截止2004年末，ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資共計(jì)16戶企

2、業(yè)，其中投資比例不足20％采用成本法核算的子公司有4戶、投資比例超過20%采用權(quán)益法核算的子公司有12戶。在為公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)中，發(fā)現(xiàn)ABC公司及其子公司之間存在下列情況：1、ABC公司賬面初始投資額與一個(gè)全資子公司的報(bào)表反映不一致，相差2000多萬(wàn)元，經(jīng)了解形成差額的原因?yàn)檎跈?quán)的母公司將某經(jīng)營(yíng)中心股權(quán)下文撥給該全資子公司，由于撥入資產(chǎn)質(zhì)量較差，該全資子公司拒絕作賬務(wù)處理，而ABC公司已作長(zhǎng)期股權(quán)投資與實(shí)收資本的增加。2、ABC

3、公司的控股子公司H公司和G公司，2004年已完成企業(yè)改制任務(wù)并仍是ABC公司的控股子公司，但兩子公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款1000多萬(wàn)元和經(jīng)批準(zhǔn)剝離的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)3000多萬(wàn)元卻未交ABC公司而掛在企業(yè)原主管部門某主管局帳上。同時(shí)兩子公司申報(bào)的基準(zhǔn)日?qǐng)?bào)表對(duì)改制中的相關(guān)事項(xiàng)（如經(jīng)批準(zhǔn)已核銷的不良資產(chǎn)）未作會(huì)計(jì)處理，影響了ABC公司報(bào)表信息披露的質(zhì)量。3、ABC公司報(bào)表基=“FONTSIZE:12pt“H公司2003年度紅利260萬(wàn)元和F公司各年紅利

4、1300萬(wàn)元，出現(xiàn)上市公司長(zhǎng)期占用母公司資金的怪現(xiàn)象，究其原因，除因ABC公司內(nèi)部外派董事與公司財(cái)務(wù)部門溝通不夠外，還與被控股的上市公司除母公司外與原行政主管部門仍有承續(xù)管理關(guān)系有關(guān)。4、ABC公司另有三個(gè)近乎全資的子公司凈資產(chǎn)均已為負(fù)值，且持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難多年，未采取實(shí)質(zhì)性的整改措施。二、本案例中存在的問題二、本案例中存在的問題我們?cè)趯?duì)案例敘述中出現(xiàn)的情況再作進(jìn)一步的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，問題出在以下兩個(gè)方面：1、ABC公司系國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（控

5、股）的國(guó)有獨(dú)資公司，對(duì)授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行產(chǎn)權(quán)管理和經(jīng)營(yíng)，未參與對(duì)接受的投資項(xiàng)目進(jìn)行前期可行性研究；2、被授權(quán)管理的股份公司、有限責(zé)任公司實(shí)質(zhì)上存在承續(xù)管理關(guān)系，產(chǎn)權(quán)、控制權(quán)、管理權(quán)劃分不明晰，形成多頭管理。三、建議三、建議1、雖然是接受政府行為的長(zhǎng)期投資，但仍然應(yīng)按照財(cái)政部的內(nèi)部控制規(guī)范要求執(zhí)行，包括建立集團(tuán)公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)的系列管理制度，明確相關(guān)部門和崗位（包括外派董事、監(jiān)事、高管人員的職責(zé)、權(quán)限；明確各環(huán)節(jié)的控制要求），確保對(duì)外投資