我國宏觀稅負(fù)問題研究.pdf

1、政府的宏觀調(diào)控手段包括經(jīng)濟(jì)、行政和法律手段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,政府特別注重運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段,其中,稅收手段的作用尤為重要。作為稅制改革、建設(shè)和稅收政策選擇的“核心”,稅收負(fù)擔(dān)問題是經(jīng)濟(jì)學(xué)家和稅務(wù)工作者最為關(guān)心話題。宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期納稅人因課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平,反映了一國之內(nèi)的積累與消費(fèi)水平的綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo),它受政治、經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅體制等諸多因素影響。目前,對(duì)我國宏觀稅負(fù)水平高低的問題存在不同的理論和觀點(diǎn),從而引起關(guān)于制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一系

2、列爭論。因此,合理確定稅負(fù)水平,科學(xué)制定財(cái)稅政策,增強(qiáng)稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力,對(duì)保證政府的財(cái)政收入,實(shí)現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。
　　 如何評(píng)價(jià)并合理界定一定時(shí)期的稅負(fù)水平呢?經(jīng)濟(jì)決定稅收,稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總量和速度決定稅收收入的數(shù)量和增長速度,稅收收入的數(shù)量多少及變化制約和影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和水平。如果稅收收入占GDP比例較低,生產(chǎn)領(lǐng)域資金充足,經(jīng)濟(jì)增長速度可能會(huì)加快。但是,社

3、會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展可能會(huì)因?yàn)橘Y金不足而受到不利影響,最終也會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的長期可持續(xù)增長。如果稅收收入占GDP比例較高,社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展的資金充足,發(fā)展就會(huì)快一些。但是,經(jīng)濟(jì)增長可能會(huì)因?yàn)橘Y金不足而受到不利影響。因此,在任何時(shí)候都需要確定一個(gè)合理的政府稅收收入規(guī)模,也就是制定一個(gè)合理的稅收負(fù)擔(dān)水平。在此水平下,既能滿足這回事業(yè)發(fā)展的需要,又在社會(huì)承受能力之內(nèi),不影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。只有稅收收入占GDP的比例適當(dāng),才能在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、穩(wěn)定、較快發(fā)展

4、的同時(shí),使各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)也能夠和諧發(fā)展。
　　 本文試圖從宏觀稅負(fù)的相關(guān)理論入手,對(duì)比其他國家或地區(qū)的宏觀稅負(fù)情況,客觀分析我國目前宏觀稅負(fù)水平和存在的問題,并尋求解決問題的思路和方法。為探討合理的稅負(fù)水平,本文引用了博弈論的分析方法,提出稅收博弈關(guān)系的存在使得政府在稅收政策及稅收工具的選擇上不僅要考慮到自身的收入目標(biāo)和調(diào)控目標(biāo),還應(yīng)考慮到納稅人的收入最大化目標(biāo)?？紤]到稅收政策對(duì)納稅人行為選擇的影響,稅收負(fù)擔(dān)水平的選擇應(yīng)能激勵(lì)納稅