我國宏觀稅負問題研究.pdf

1、政府的宏觀調(diào)控手段包括經(jīng)濟、行政和法律手段。在市場經(jīng)濟體制下,政府特別注重運用經(jīng)濟手段,其中,稅收手段的作用尤為重要。作為稅制改革、建設和稅收政策選擇的“核心”,稅收負擔問題是經(jīng)濟學家和稅務工作者最為關心話題。宏觀稅負是指一定時期納稅人因課稅而承受的經(jīng)濟負擔水平,反映了一國之內(nèi)的積累與消費水平的綜合經(jīng)濟指標,它受政治、經(jīng)濟、財稅體制等諸多因素影響。目前,對我國宏觀稅負水平高低的問題存在不同的理論和觀點,從而引起關于制定宏觀經(jīng)濟政策的一系

2、列爭論。因此,合理確定稅負水平,科學制定財稅政策,增強稅收政策對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力,對保證政府的財政收入,實現(xiàn)政府的經(jīng)濟發(fā)展目標,促進經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。
　　 如何評價并合理界定一定時期的稅負水平呢?經(jīng)濟決定稅收,稅收反作用于經(jīng)濟。經(jīng)濟發(fā)展的總量和速度決定稅收收入的數(shù)量和增長速度,稅收收入的數(shù)量多少及變化制約和影響經(jīng)濟發(fā)展的速度和水平。如果稅收收入占GDP比例較低,生產(chǎn)領域資金充足,經(jīng)濟增長速度可能會加快。但是,社

3、會公共事業(yè)的發(fā)展可能會因為資金不足而受到不利影響,最終也會影響經(jīng)濟的長期可持續(xù)增長。如果稅收收入占GDP比例較高,社會公共事業(yè)發(fā)展的資金充足,發(fā)展就會快一些。但是,經(jīng)濟增長可能會因為資金不足而受到不利影響。因此,在任何時候都需要確定一個合理的政府稅收收入規(guī)模,也就是制定一個合理的稅收負擔水平。在此水平下,既能滿足這回事業(yè)發(fā)展的需要,又在社會承受能力之內(nèi),不影響經(jīng)濟發(fā)展。只有稅收收入占GDP的比例適當,才能在促進經(jīng)濟可持續(xù)、穩(wěn)定、較快發(fā)展

4、的同時,使各項社會事業(yè)也能夠和諧發(fā)展。
　　 本文試圖從宏觀稅負的相關理論入手,對比其他國家或地區(qū)的宏觀稅負情況,客觀分析我國目前宏觀稅負水平和存在的問題,并尋求解決問題的思路和方法。為探討合理的稅負水平,本文引用了博弈論的分析方法,提出稅收博弈關系的存在使得政府在稅收政策及稅收工具的選擇上不僅要考慮到自身的收入目標和調(diào)控目標,還應考慮到納稅人的收入最大化目標?？紤]到稅收政策對納稅人行為選擇的影響,稅收負擔水平的選擇應能激勵納稅