我國宏觀稅負(fù)的合理性研究.pdf

1、宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期特定地區(qū)的稅收收入與其相應(yīng)的國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比值。宏觀稅負(fù)問題是稅收政策和制度的核心問題，它一方面影響著國家集中財(cái)力的多少和宏觀調(diào)控能力，另一方面影響著企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)水平，從而制約著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中占統(tǒng)治地位，國有企業(yè)缺乏獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，其純收入要以稅收和利潤的方式上繳國家，對(duì)企業(yè)而言，稅利是無分別的，宏觀稅負(fù)問題不成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的推行，經(jīng)濟(jì)主體呈現(xiàn)

2、出多元化的局面，稅負(fù)的輕重與企業(yè)利益休息相關(guān)，日益得到廣泛的關(guān)注。我國稅收收入一直保持較高增長(zhǎng)，1997年我國稅收收入增幅首次超過GDP增幅，那么，我國的宏觀稅負(fù)是否過重?如何判斷宏觀稅負(fù)的合理水平成為一個(gè)有待于進(jìn)一步研究的重要課題。 本文以規(guī)范分析、實(shí)證分析相結(jié)合的方法，在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，分析了宏觀稅負(fù)的決定因素，并給出了我國宏觀稅負(fù)的合理區(qū)間，對(duì)我國的宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀進(jìn)行判斷。以求找到一個(gè)既能保證財(cái)政支出需要，又不影響

3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理的稅負(fù)水平，并提出達(dá)到這一稅負(fù)水平應(yīng)采取的政策措施。 本文主要分為四大部分： 第一章為引言，說明選題的意義及相關(guān)文獻(xiàn)綜述。該部分概括了三種現(xiàn)在對(duì)宏觀稅負(fù)劃分的口徑，并對(duì)宏觀稅負(fù)研究過程中的使用的研究方法進(jìn)行了總結(jié)，對(duì)我國宏觀稅負(fù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)與合理水平進(jìn)行了概括。 第二章為宏觀稅負(fù)理論分析。該部分作為全文的理論基礎(chǔ)，從宏觀稅負(fù)口徑的選擇入手，闡明了本文采用小口徑宏觀稅負(fù)的原因，并對(duì)宏觀稅負(fù)的決定因素進(jìn)行

4、了討論，認(rèn)為政府職能及公共產(chǎn)品的提供、經(jīng)濟(jì)因素、稅制因素、稅收征管因素、社會(huì)因素等影響宏觀稅負(fù)的水平。對(duì)宏觀稅負(fù)的合理化標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定。宏觀稅負(fù)質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)主要有經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)和社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)；量的界定豐要給出了宏觀稅負(fù)合理的上下限，上限為拉弗曲線最高的稅率水平，下限為社會(huì)必須的財(cái)政支出占GDP的比重。 第二章為我國宏觀稅收負(fù)擔(dān)的合理性分析。結(jié)合第二章的理論分析，對(duì)我國現(xiàn)在的宏觀稅負(fù)水平按照經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)和社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)做

5、出了判斷，認(rèn)為我國宏觀稅負(fù)的合理上限為19.51﹪，合理下限為13.05﹪。就我國當(dāng)前情況來看，宏觀稅負(fù)一直呈上升趨勢(shì)，2005年宏觀稅負(fù)突破了理論上的合理上限。從經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)來看，稅收增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了促進(jìn)作用，但結(jié)構(gòu)不合理；從財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)來看，宏觀稅負(fù)水平保證了財(cái)政支出的需要，在一定程度上促進(jìn)了社會(huì)效益的提高；從社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)來看，宏觀稅負(fù)水平雖然對(duì)社會(huì)效益有一定正的影響，但一些對(duì)社會(huì)發(fā)展有正效益的稅種沒有開征。第四章提出了優(yōu)化我國稅收負(fù)擔(dān)的政

6、策建議。我國近幾年的目標(biāo)應(yīng)該是保證稅收完成籌集財(cái)政收入的目標(biāo)的前提下，控制稅收的規(guī)模，通過結(jié)構(gòu)性的減稅，使宏觀稅負(fù)控制在合理的限度之內(nèi)，且實(shí)現(xiàn)稅制優(yōu)化得目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，主要應(yīng)該進(jìn)行一下幾方面的工作：結(jié)構(gòu)性減稅、調(diào)整產(chǎn)業(yè)、地區(qū)稅收政策、開征具有社會(huì)效益的新稅種。具體包括：實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型、企業(yè)所得稅合并和改革出口退稅制度；調(diào)整稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，在西部地區(qū)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，培養(yǎng)西部經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅，增強(qiáng)中西部地區(qū)