我國宏觀稅負的合理性研究.pdf

1、宏觀稅負是指一定時期特定地區(qū)的稅收收入與其相應(yīng)的國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比值。宏觀稅負問題是稅收政策和制度的核心問題，它一方面影響著國家集中財力的多少和宏觀調(diào)控能力，另一方面影響著企業(yè)和居民的負擔水平，從而制約著經(jīng)濟的發(fā)展。在計劃經(jīng)濟時期，國有經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中占統(tǒng)治地位，國有企業(yè)缺乏獨立的經(jīng)濟利益，其純收入要以稅收和利潤的方式上繳國家，對企業(yè)而言，稅利是無分別的，宏觀稅負問題不成為人們關(guān)注的焦點。隨著我國市場經(jīng)濟體制的推行，經(jīng)濟主體呈現(xiàn)

2、出多元化的局面，稅負的輕重與企業(yè)利益休息相關(guān)，日益得到廣泛的關(guān)注。我國稅收收入一直保持較高增長，1997年我國稅收收入增幅首次超過GDP增幅，那么，我國的宏觀稅負是否過重?如何判斷宏觀稅負的合理水平成為一個有待于進一步研究的重要課題。 本文以規(guī)范分析、實證分析相結(jié)合的方法，在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，分析了宏觀稅負的決定因素，并給出了我國宏觀稅負的合理區(qū)間，對我國的宏觀稅負現(xiàn)狀進行判斷。以求找到一個既能保證財政支出需要，又不影響

3、經(jīng)濟發(fā)展的合理的稅負水平，并提出達到這一稅負水平應(yīng)采取的政策措施。 本文主要分為四大部分： 第一章為引言，說明選題的意義及相關(guān)文獻綜述。該部分概括了三種現(xiàn)在對宏觀稅負劃分的口徑，并對宏觀稅負研究過程中的使用的研究方法進行了總結(jié)，對我國宏觀稅負的判斷標準與合理水平進行了概括。 第二章為宏觀稅負理論分析。該部分作為全文的理論基礎(chǔ)，從宏觀稅負口徑的選擇入手，闡明了本文采用小口徑宏觀稅負的原因，并對宏觀稅負的決定因素進行

4、了討論，認為政府職能及公共產(chǎn)品的提供、經(jīng)濟因素、稅制因素、稅收征管因素、社會因素等影響宏觀稅負的水平。對宏觀稅負的合理化標準應(yīng)從質(zhì)和量的標準進行界定。宏觀稅負質(zhì)的標準主要有經(jīng)濟標準、財政標準和社會標準；量的界定豐要給出了宏觀稅負合理的上下限，上限為拉弗曲線最高的稅率水平，下限為社會必須的財政支出占GDP的比重。 第二章為我國宏觀稅收負擔的合理性分析。結(jié)合第二章的理論分析，對我國現(xiàn)在的宏觀稅負水平按照經(jīng)濟標準、財政標準和社會標準做

5、出了判斷，認為我國宏觀稅負的合理上限為19.51﹪，合理下限為13.05﹪。就我國當前情況來看，宏觀稅負一直呈上升趨勢，2005年宏觀稅負突破了理論上的合理上限。從經(jīng)濟標準來看，稅收增長對經(jīng)濟增長產(chǎn)生了促進作用，但結(jié)構(gòu)不合理；從財政標準來看，宏觀稅負水平保證了財政支出的需要，在一定程度上促進了社會效益的提高；從社會標準來看，宏觀稅負水平雖然對社會效益有一定正的影響，但一些對社會發(fā)展有正效益的稅種沒有開征。第四章提出了優(yōu)化我國稅收負擔的政

6、策建議。我國近幾年的目標應(yīng)該是保證稅收完成籌集財政收入的目標的前提下，控制稅收的規(guī)模，通過結(jié)構(gòu)性的減稅，使宏觀稅負控制在合理的限度之內(nèi)，且實現(xiàn)稅制優(yōu)化得目標。為實現(xiàn)以上目標，主要應(yīng)該進行一下幾方面的工作：結(jié)構(gòu)性減稅、調(diào)整產(chǎn)業(yè)、地區(qū)稅收政策、開征具有社會效益的新稅種。具體包括：實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型、企業(yè)所得稅合并和改革出口退稅制度；調(diào)整稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，在西部地區(qū)進行增值稅轉(zhuǎn)型試點，培養(yǎng)西部經(jīng)濟的比較優(yōu)勢，進一步完善消費稅，增強中西部地區(qū)