持有至到期投資審計程序表

1、持有至到期投資審計程序表持有至到期投資審計程序表索引號：B2客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計目標(biāo)1.確定持有至到期投資是否存在；2.確定持有至到期投資是否歸被審計單位所有；3.確定持有至到期投資的增減變動及其損益的記錄是否完整；4.確定持有至到期投資的計價是否正確；5.確定持有至到期投資減值準(zhǔn)備的計提方法是否恰當(dāng)，計提是否充分；6.確定持有至到期投資減

2、值準(zhǔn)備的增減變動的記錄是否完整；7.確定持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備期末余額是否正確；8.確定持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號1.獲取或編制持有至到期投資明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。2.獲取持有至到期投資對賬單，與明細賬核對，并檢查其會計處理是否正確。3.檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因。4.向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)

3、量，并記錄函證過取得回函時應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求。5.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查核算范圍是否恰當(dāng)。6.抽取持有至到期投資增加的記賬憑證，注意其原始憑證是否完整，成本、交易費用和相關(guān)利息的會計處理是否符合規(guī)定。7.抽取持有至到期投資減少的記賬憑證，檢查其原始憑證是否完整，會計處理是否正確。8.根據(jù)相關(guān)資料，確定債券投資的計息類型，結(jié)合投資收益科目，復(fù)核計算利息采用的利率是否恰當(dāng)，相關(guān)會計處理是

4、否正確，檢查持有至到期投資持有期間收到的利息會計處理是否正確。檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確。9.復(fù)核處置持有至到期投資的損益計算是否準(zhǔn)確，已計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)。10.檢查當(dāng)持有目的改變時，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確。11.結(jié)合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務(wù)擔(dān)保的持有至到期投資。12.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資

5、產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分。13.若發(fā)生減值，檢查相關(guān)利息的計算及處理是否正確；已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，會計處理是否正確。14.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)。持有至到期投資審計程序表持有至到期投資審計程序表索引號：B2客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計目標(biāo)1.確定持有至到期

6、投資是否存在；2.確定持有至到期投資是否歸被審計單位所有；3.確定持有至到期投資的增減變動及其損益的記錄是否完整；4.確定持有至到期投資的計價是否正確；5.確定持有至到期投資減值準(zhǔn)備的計提方法是否恰當(dāng)，計提是否充分；6.確定持有至到期投資減值準(zhǔn)備的增減變動的記錄是否完整；7.確定持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備期末余額是否正確；8.確定持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號1.獲取或編制持有至到期投資明細

7、表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。2.獲取持有至到期投資對賬單，與明細賬核對，并檢查其會計處理是否正確。3.檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因。4.向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過取得回函時應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求。5.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查核算范圍是否恰當(dāng)。6.抽取持有至到期投資增加的記賬憑證，注意其原始憑證是否

8、完整，成本、交易費用和相關(guān)利息的會計處理是否符合規(guī)定。7.抽取持有至到期投資減少的記賬憑證，檢查其原始憑證是否完整，會計處理是否正確。8.根據(jù)相關(guān)資料，確定債券投資的計息類型，結(jié)合投資收益科目，復(fù)核計算利息采用的利率是否恰當(dāng)，相關(guān)會計處理是否正確，檢查持有至到期投資持有期間收到的利息會計處理是否正確。檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確。9.復(fù)核處置持有至到期投資的損益計算是否準(zhǔn)確，已計提

9、的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)。10.檢查當(dāng)持有目的改變時，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確。11.結(jié)合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務(wù)擔(dān)保的持有至到期投資。12.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分。13.若發(fā)生減值，檢查相關(guān)利息的計算及處理是否正確；已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，會計處理是否正確。