投資性房地產(chǎn)審計(jì)程序表

1、投資性房地產(chǎn)審計(jì)程序表投資性房地產(chǎn)審計(jì)程序表索引號(hào)：B4客戶：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定投資性房地產(chǎn)是否存在；2.確定投資性房地產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；3.確定投資性房地產(chǎn)增減變動(dòng)及投資損益的記錄是否完整；4.確定投資性房地產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否正確；5.確定采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；6.確定采用成本

2、模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的增減記錄是否完整；7.確定采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值的確定是否合理；8.確定投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確；9.確定投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1.獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；結(jié)合累計(jì)攤銷(折舊)、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3、科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。2.檢查納入投資性房地產(chǎn)范圍的建筑物和土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。3.檢查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式選用的依據(jù)是否充分。與上年政策進(jìn)行比較，確定后續(xù)計(jì)量模式的一致性。如不一致，詳細(xì)記錄變動(dòng)原因。4.確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用公允價(jià)值模式政策是否恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核期末計(jì)價(jià)是否正確。如果需利用專家等的工作，應(yīng)對(duì)專家的執(zhí)業(yè)資格和勝任能力、工作結(jié)果等進(jìn)行評(píng)價(jià)。5.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用成本計(jì)量模式，確定投資性房地產(chǎn)累計(jì)

4、攤銷(折舊)政策是否恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核本年度攤銷(折舊)的計(jì)提是否正確。(續(xù)表)6.期末對(duì)成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確定投資性房也產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值，計(jì)提會(huì)計(jì)處理是否正確。7.確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換恰當(dāng)：檢查董事會(huì)等決議文件，確定后續(xù)計(jì)量模式改變的適當(dāng)性，會(huì)計(jì)處理的正確性，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露；審查投資性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式是否作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整期初留存收益處理；采用公允價(jià)值計(jì)量模

5、式的投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。8.如被審計(jì)單位投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)發(fā)生相互轉(zhuǎn)換的，應(yīng)審查轉(zhuǎn)換依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過有效批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)成本計(jì)量是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。9.獲取租賃合同等文件，重新計(jì)算租金收入，并與利潤(rùn)表其他業(yè)務(wù)收入中的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)無誤。10.檢查本期對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良或裝修的會(huì)計(jì)處理是否正確。11.檢查有無與關(guān)聯(lián)方的投資性房地產(chǎn)購(gòu)售，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價(jià)格是否公允。12.結(jié)合銀行借

6、款等項(xiàng)目的審計(jì)，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押、擔(dān)保情況。如有，應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露。檢查投資性房地產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。13.確定投資性房地產(chǎn)是否已恰當(dāng)列報(bào)。投資性房地產(chǎn)審計(jì)程序表投資性房地產(chǎn)審計(jì)程序表索引號(hào)：B4客戶：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定投資性房地產(chǎn)是否存在；2.確定投資性房地產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；3.確定投資性

7、房地產(chǎn)增減變動(dòng)及投資損益的記錄是否完整；4.確定投資性房地產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否正確；5.確定采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；6.確定采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的增減記錄是否完整；7.確定采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值的確定是否合理；8.確定投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確；9.確定投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)

8、備的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1.獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；結(jié)合累計(jì)攤銷(折舊)、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。2.檢查納入投資性房地產(chǎn)范圍的建筑物和土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。3.檢查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式選用的依據(jù)是否充分。與上年政策進(jìn)行比較，確定后續(xù)計(jì)量模式的一致性。如不一致，詳細(xì)記錄變動(dòng)原因。4.確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用公允價(jià)值模式

9、政策是否恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核期末計(jì)價(jià)是否正確。如果需利用專家等的工作，應(yīng)對(duì)專家的執(zhí)業(yè)資格和勝任能力、工作結(jié)果等進(jìn)行評(píng)價(jià)。5.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用成本計(jì)量模式，確定投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(折舊)政策是否恰當(dāng)，計(jì)算復(fù)核本年度攤銷(折舊)的計(jì)提是否正確。(續(xù)表)6.期末對(duì)成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確定投資性房也產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值，計(jì)提會(huì)計(jì)處理是否正確。7.確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換恰當(dāng)：檢查董事會(huì)等決議文件，確定后續(xù)計(jì)量模式改

10、變的適當(dāng)性，會(huì)計(jì)處理的正確性，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露；審查投資性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式是否作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整期初留存收益處理；采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。8.如被審計(jì)單位投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)發(fā)生相互轉(zhuǎn)換的，應(yīng)審查轉(zhuǎn)換依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過有效批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)成本計(jì)量是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。9.獲取租賃合同等文件，重新計(jì)算租金收入，并與利潤(rùn)表其他業(yè)務(wù)收入