流動(dòng)資產(chǎn) (1)

1、會(huì)計(jì)科目解讀之—現(xiàn)金概念現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，含本位幣現(xiàn)金（人民幣）、外幣現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金還包括銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物，本科目只核算狹義的庫(kù)存現(xiàn)金，即通常說(shuō)的現(xiàn)鈔。特點(diǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)，是通用的支付手段，庫(kù)存太多不經(jīng)濟(jì)，太少有支付困難，存量應(yīng)適量。確認(rèn)通常以實(shí)際收付的時(shí)間作為收付的確認(rèn)時(shí)間，以實(shí)際收付的金額為收付的確認(rèn)金額?？刂茖?shí)行經(jīng)手人現(xiàn)金日記帳管理，會(huì)計(jì)復(fù)核控制管理，庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，現(xiàn)金存行制度，現(xiàn)金接觸限制，現(xiàn)金支付審批制度，采

2、取自盤與監(jiān)盤結(jié)合的現(xiàn)金盤點(diǎn)控制制度。明細(xì)按經(jīng)手人、幣種設(shè)最低級(jí)日記帳，上再設(shè)明細(xì)帳及總帳，實(shí)行二級(jí)控制或三級(jí)控制?，F(xiàn)金帳戶帳戶核算內(nèi)容借方發(fā)生額（表示增加）貸方發(fā)生額（表示減少）1、銀行提取現(xiàn)金1、現(xiàn)金送存銀行2、營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)2、采購(gòu)支付款項(xiàng)3、向股東籌借款3、日常費(fèi)用支付4、關(guān)聯(lián)單位借款4、發(fā)放工資獎(jiǎng)金5、向職工籌借款5、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬6、財(cái)產(chǎn)處置等營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金6、支付部門備用金7、員工因公因私借款報(bào)銷歸還7、員工因公因私借款8、收取

3、各項(xiàng)暫收款項(xiàng)罰款保證金8、歸還股東及他人借款9、收回各項(xiàng)保證金押金9、支付各項(xiàng)保證金押金10、現(xiàn)金盤盈及其他收款10、現(xiàn)金盤虧及其他付出本科目余額通常在借方，即余額大于或等于零，不允許出現(xiàn)貸方余額。異常帳項(xiàng)提示現(xiàn)金支付大額采購(gòu)款項(xiàng)，有虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的嫌疑；現(xiàn)金支付大額成本費(fèi)用，有虛構(gòu)成本費(fèi)用的嫌疑。現(xiàn)金收取大額營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，有替人代開(kāi)發(fā)票的嫌疑；帳面常掛大額現(xiàn)金，有資本不實(shí)抽逃資本的嫌疑；帳面常掛大額現(xiàn)金，有求人墊資虛假出資的嫌疑；帳面常掛大

4、額現(xiàn)金，有資金被人挪用謀利的嫌疑；帳面常掛大額現(xiàn)金，有股東分紅未稅虛掛的嫌疑；現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，有股東出納墊支款項(xiàng)的可能；現(xiàn)金余額大額負(fù)數(shù)，有虛構(gòu)進(jìn)項(xiàng)成本費(fèi)用的嫌疑。會(huì)計(jì)科目解讀之—其他貨幣資金概念其他貨幣資金指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各項(xiàng)具有貨幣資金性質(zhì)的資金，本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金。資產(chǎn)負(fù)債表上與現(xiàn)金銀行存款列入貨幣資金。特點(diǎn)銀行匯票存款、銀行本

5、票存款有確定的結(jié)算期，對(duì)逾期未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回；外埠存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、視同銀行存款進(jìn)行管理控制。對(duì)信用卡存款，還應(yīng)結(jié)合費(fèi)用預(yù)算來(lái)進(jìn)行管制。明細(xì)按存款銀行、其他金融機(jī)構(gòu)及證券公司名稱、其他貨幣資金種類（外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款）設(shè)明細(xì)帳。其他貨幣資金之—明細(xì)科目解讀A、外埠存款：是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，由企業(yè)所在地銀

6、行匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，首先企業(yè)要在采購(gòu)地開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)開(kāi)立采購(gòu)結(jié)算專戶，采購(gòu)地銀行對(duì)臨時(shí)采購(gòu)專戶實(shí)行監(jiān)管，采購(gòu)人員可以通過(guò)本帳戶支取少量差旅費(fèi)用，其余都通過(guò)轉(zhuǎn)帳，本帳戶除收取企業(yè)采購(gòu)?？钔獠辉賹?duì)外收款，采購(gòu)任務(wù)結(jié)束，即將余款轉(zhuǎn)回并消戶；B銀行匯票存款，指企業(yè)為取得銀行匯票而按銀行規(guī)定存入開(kāi)戶銀行的款項(xiàng)；C、銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票而按銀行規(guī)定存入開(kāi)戶銀行的款項(xiàng)；D、信用卡存款：指企業(yè)為取得信用卡而按銀行規(guī)定存入開(kāi)戶銀行

7、的款項(xiàng)；E、信用證保證金存款：指企業(yè)為取得銀行本票而按銀行規(guī)定存入開(kāi)戶銀行的款項(xiàng)；F、存出投資款：指企業(yè)已存入證券公司指定帳戶但尚未進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。相關(guān)明細(xì)之對(duì)應(yīng)科目1“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用證保證金存款”四明細(xì)借方對(duì)應(yīng)“銀行存款”，貸方對(duì)應(yīng)“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”、“銀行存款”。2企業(yè)申辦信和卡，一般用于購(gòu)物或支付一些消費(fèi)性費(fèi)用，故“信用卡存款”明