財務報告風險識別

1、財務報告風險識別在我們從事的擔保業(yè)務中，借款人提供的財務報告是我們評價借款人資信狀況、財務實力的基礎和重要依據(jù)。借款人財務報告的質(zhì)量，對我們選擇客戶，極為重要。承擔業(yè)務，降低代償風險從有粉飾財務報告動機的主體來分析，往往是一些自身實力較差、經(jīng)營狀況不佳又急需資金的借款主體。我們可以通過對客戶財務報告的分析、核查發(fā)現(xiàn)異常并以此指導我們保前調(diào)查工作的重點和方向，達到把握借款人真實財務狀況、經(jīng)營成果的目的。一、資產(chǎn)負債表風險點的識別1、“虛增

2、資產(chǎn)項目”的一般表現(xiàn)（1）虛構銷售業(yè)務虛增應收賬款。有些企業(yè)銷售能力有限，但為了取得銀行信貸資金，夸大自已的經(jīng)營能力，款項金額。在損益表上夸大自已的收入，相應的在資產(chǎn)負債表上增加應收a、在資產(chǎn)負債表上的反應（見表）。資產(chǎn)類：應收賬款呈現(xiàn)大幅增長的趨勢；權益類：未分配利潤大幅增長。b、我們一般的應對方法：在保前調(diào)查工作中加大對大額應收款項購銷合同等相關事項的調(diào)查力度。（2）在建工程長期掛賬。這主要體現(xiàn)在大部分企業(yè)在自行建造固定資產(chǎn)時，都會

3、向外部融入資金。而借款需按期計提利息，按會計準則的有關規(guī)定，這部分借款利息在在建工程沒有辦理竣工手續(xù)之前應予以資本化。如果企業(yè)在建工程完工了而不進行竣工結算，那么利息就可計入在建工程成本，從而使當期費用減少（財務費用減少），另一方面，又可以少提折舊，這樣就可以從兩個方面來虛增利潤。a、在資產(chǎn)負債表上的反應。資產(chǎn)類：（見表）在建工程長期掛賬；權益類：未分利潤偏大，水份高。b、我們一般的應對方法：在實地調(diào)查工作中加大對這部分在建工程存在情況

4、、使用狀況的勘察，并通過訪談和調(diào)閱有關資料，確實掌握在建工程的實際狀況，如果存在上述兩種虛增資產(chǎn)事項，應在調(diào)查報告中充分考虛該事項對資產(chǎn)整體狀況的影響程度。2、“夸大資產(chǎn)的質(zhì)量和價值”的一般表現(xiàn)由于我們面對的客戶群體中大部分在會計核算中不能按照新會計準則的有關要求充分計提各項資產(chǎn)減值準備，這種情況更要求我們對客戶進行財務分析時要關注其資產(chǎn)的質(zhì)量問題，防止對客戶財務分析結果的嚴重偏差（1）應收賬款長期掛賬。應收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞

5、務等應向購貨方或接受勞務單位收取的款項。因為它是企業(yè)銷售業(yè)務也是企業(yè)的主營業(yè)務，因此，一般而言，應4、少報負債額度，隱藏財務風險負債額大小，反映企業(yè)財務狀況的好壞，是我們評價客戶償債能力的重要指標。若企業(yè)負債額過高，財務風險過大，影響到客戶債務融資的成敗。部分負債高的企業(yè)會在資產(chǎn)負債表中有意調(diào)減負債，人為降低企業(yè)財務風險，一般通過對外欠款在當期漏記、少計或不計利息費用或少估應付費用等方法來隱瞞真實的財務狀況。以上是對資產(chǎn)負債表調(diào)查中關注

6、點的介紹，針對我們的擔保業(yè)務的特點，無論是在對客戶一般調(diào)查還是對客戶現(xiàn)場調(diào)查中，以防止走馬觀花、低效率的情況。二、損益表風險點的識別、通過調(diào)整收入調(diào)節(jié)利潤。1都應在分析客戶財務情況，確定重點的前提下進行，一些企業(yè)通過混淆會計期間，把下期收入提前記入當期，或錯誤運用會計原則，將非銷售收入列為銷售收入，表?；蛱撛鲣N售業(yè)務等方法來增加本期利潤以達到利潤操縱之目的見2、通過往來賬調(diào)節(jié)利潤（1）企業(yè)通過往來賬隱瞞收入，主要是將產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)

7、務收入等掛往來，不掛利潤。例如：部分企業(yè)將銷售收入計入到其他應付款科目下，使這部分資金很容易被抽出企業(yè)（取得收入時：借銀行，貸其它應付款；款項劃出時借：其它應付款，貸銀行）。（3）利用往來賬調(diào)節(jié)利潤，企業(yè)利潤指標完成的好時，利入其它應付款隱藏利潤；任務完成的不好的，利用其它應付款虛增利潤，進行人為調(diào)節(jié)。（2）對外投資掛應收賬款，將取得的投資收益不入“投資收益”賬，或?qū)ν馔顿Y的產(chǎn)品，在賬務上作應收銷貨款處理，分得的利潤不入賬。3、通過存

8、貨計價方法調(diào)節(jié)成本，企業(yè)采用不適當?shù)姆椒ɑ蛉我夥謹偞尕洺杀菊{(diào)節(jié)營業(yè)利潤見表。如按定額成本法計算產(chǎn)品成本，應將定額成本與實際成本的差異，按比例在期末在產(chǎn)品、庫存產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品之間進行分攤，但企業(yè)為了達到操縱利潤的目的，定額成本差異只在期末在產(chǎn)品和庫存商品之間分攤，本期銷售產(chǎn)品不分攤產(chǎn)品成本差異，從而達到虛增本期利潤的目的。也有些企業(yè)任意改變存貨發(fā)出的核算方法，如物價上漲的情況，把加權平均法，改為先進先出法，以達到高估本期利潤的效果。