企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則

1、企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則第一章第一章總則總則第一條第一條為加強(qiáng)中央企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本規(guī)則。第二條第二條本規(guī)則所稱年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是指按照有關(guān)規(guī)定委托具有資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，對(duì)企業(yè)編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見的監(jiān)督活動(dòng)。第三條第三

2、條本規(guī)則所稱年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，是指企業(yè)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)要求，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，編制上報(bào)的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、國(guó)有資本保值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況的文件。企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備附件。第四條第四條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。第二章第二章審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)委托機(jī)構(gòu)

3、委托第五條第五條為保障企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的需要，國(guó)資委統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。第六條第六條國(guó)資委統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按照“公開、公平、公正”的原則，采取國(guó)資委公開招標(biāo)或者企業(yè)推薦報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)等方式進(jìn)行。其中，國(guó)有控股企業(yè)采取企業(yè)推薦報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)的方式進(jìn)行。第七條第七條國(guó)資委暫未實(shí)行統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的工作

4、原則，經(jīng)國(guó)資委同意，由企業(yè)總部按照有關(guān)規(guī)定，采用公開招標(biāo)等方式，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。第八條第八條對(duì)于企業(yè)總部統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)國(guó)資委同意，并在與所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之日起15日內(nèi)，將約定書及會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)資質(zhì)證明材料報(bào)國(guó)資委審核備案。（一）業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所雙方在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作中的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定，會(huì)計(jì)師

5、事務(wù)所不得將承攬企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)再轉(zhuǎn)包或分包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所下屬分所不得單獨(dú)出具企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)證明材料包括：1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件；第十七條第十七條承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》以及其他職業(yè)規(guī)范，并按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和國(guó)資委對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)一工作要求，對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算實(shí)施審計(jì)。第十八條第十

6、八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算出具的審計(jì)結(jié)論及意見應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確恰當(dāng)，審計(jì)結(jié)論與審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論披露信息應(yīng)當(dāng)全面完整。第十九條第十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告規(guī)定上報(bào)時(shí)間前完成審計(jì)業(yè)務(wù)工作，并出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)不能按期完成企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，企業(yè)報(bào)國(guó)資委同意后可予以更換。第二十條第二十條承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，妥善保管好年度財(cái)務(wù)決

7、算審計(jì)工作底稿及相關(guān)材料，并做好歸檔管理工作，以備查用。第二十一條第二十一條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整；企業(yè)對(duì)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)結(jié)論存有異議未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中向國(guó)資委專門說明。第二十二條第二十二條企業(yè)總部設(shè)在港澳地區(qū)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，以所在地區(qū)法律規(guī)定為依據(jù)。第二十三條第二十三條企業(yè)對(duì)下列特殊情形的子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并出具內(nèi)部審計(jì)

8、報(bào)告，以保證年度財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、完整。（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的特殊子企業(yè)；（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)；（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的有關(guān)單位。第四章第四章審計(jì)審計(jì)事項(xiàng)披露披露第二十四條第二十四條承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)工作中要按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和年度財(cái)務(wù)決算工作要求，對(duì)企業(yè)重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以關(guān)注，

9、并在審計(jì)報(bào)告中予以披露；對(duì)于國(guó)資委提出的專項(xiàng)工作要求，可以專項(xiàng)報(bào)告的形式予以披露。第二十五條第二十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否齊全、報(bào)表合并口徑和方法是否正確、合并內(nèi)容是否完整及對(duì)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況的影響，并應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)納入而未納入合并范圍的子企業(yè)對(duì)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況的影響作重點(diǎn)說明。主要說明內(nèi)容包括：（一）未按照規(guī)定納入合并報(bào)表范圍的所屬子企業(yè)戶數(shù)情況；（二）未按照規(guī)定將企業(yè)所屬實(shí)行金