存貨內(nèi)部控制制度審計

1、存貨控制制度存貨控制制度第一條第一條為加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯并提高資金使用效益，保障集團(tuán)財產(chǎn)物資的安全完整和會計信息的合法、真實、準(zhǔn)確、完整，依據(jù)集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條第二條本制度所稱存貨管理內(nèi)容包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等在采購、儲存、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)的管理。第三條第三條存貨采購控制：集團(tuán)所有對外采購物品均實行“比質(zhì)比價采購”，由主管領(lǐng)導(dǎo)

2、、采購部門負(fù)責(zé)人、庫房管理負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人共同組成物資采購管理委員會。物資采購管理委員會在對本單位所需大宗物資進(jìn)行合理分類的基礎(chǔ)上，通過市場調(diào)查、歷史資料比較分析等方法公開招標(biāo)，確定較固定的供應(yīng)廠家，并定期（半年或一年）隨著市場和業(yè)務(wù)的變化情況進(jìn)行調(diào)整，以保證采購環(huán)節(jié)的優(yōu)質(zhì)低價，減少采購環(huán)節(jié)的舞弊行為。1.“比質(zhì)比價采購”原則：同等價格比質(zhì)量，同等質(zhì)量比價格，質(zhì)優(yōu)價廉者優(yōu)先選用。2.采購程序：銷售部門提供產(chǎn)品需求表生產(chǎn)部門根據(jù)以銷定產(chǎn)

3、原則計算出所需的原材料采購部門擬訂采購計劃物資采購管理委員會審定價格采購部門進(jìn)行采購。3.采購部門應(yīng)提供兩家以上的供應(yīng)商，并將供方情況（質(zhì)量、報價、信譽度、資質(zhì)等級、聯(lián)系方式等）及建議采用的供方報物資采購管理委員會審核。4.采購部門應(yīng)在實施采購前將欲采購物資的品牌、規(guī)格、型號等上報物資采購管理委員會進(jìn)行價格預(yù)審，并應(yīng)在預(yù)審的最高采購限價范圍內(nèi)進(jìn)行價格談判簽訂采購合同。5.付款程序：每月由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應(yīng)計劃員（或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人

4、）審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃，“比質(zhì)比價”審核單、發(fā)票、入庫單等相關(guān)手續(xù)，財務(wù)部門方可辦理付款手續(xù)，根據(jù)有關(guān)原始記錄進(jìn)行賬務(wù)處理。6.普通原材料、零備件、燃料、工具、辦公用文具及其他零星存貨采購，首先由各單位采購部門調(diào)查提出三家以上供貨單位，經(jīng)物資采購管理委員會“比質(zhì)比價”審核后提出具體采購意見，經(jīng)各總公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。7.存貨計價：（1）購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加

5、工費用等計價；（2）自制的按制造成本計價；（3）委托加工的按照耗用的材料加加工費、運輸費、保險費等計價；（4）投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價；（5）盤盈的以同類存貨價值計價；（6）接受捐贈的，以發(fā)票賬單加上由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的費用計算，無發(fā)票賬單的，以同類存貨的市價計價。第四條第四條存貨儲存控制：1.存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進(jìn)行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。采購人員不得兼管實物驗收工作，各庫房、有關(guān)部門

6、、銷售公司等營業(yè)網(wǎng)點貨品入庫時，應(yīng)該先計量后入庫，并認(rèn)真做好記錄。財會部門的二級商品賬控制各庫房、有關(guān)部門、銷售公司等營業(yè)網(wǎng)點的商品賬，各庫房、有關(guān)部門、銷售公司等營業(yè)網(wǎng)點的商品賬控制各庫房、有關(guān)部門、銷售公司等營業(yè)網(wǎng)點的保管賬。每月結(jié)賬時，應(yīng)賬賬、賬實相符，如有不符，必須查明原因，調(diào)整賬務(wù)。2.庫房實物堆放應(yīng)按分類，做到整齊、有序，應(yīng)建立卡片，并做到賬、卡、物一致。3.存貨盤點：應(yīng)定期、不定期進(jìn)行盤點，年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點。

7、盤盈、盤虧、毀損和報廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時處理。4.存貨非常管理：（1）做好存貨的市場行情預(yù)測工作，以便確定存貨的購銷計劃；（2）超過半年儲存期的存貨，應(yīng)行報告，并做好壓庫清倉工作；（3）貶值的存貨應(yīng)及時清理并恰當(dāng)處理；①包含了精神損耗的存貨應(yīng)努力處理；②變質(zhì)的存貨，可以削價處理。（4）存貨損失和不實資產(chǎn)損失要由責(zé)任人填寫“財產(chǎn)損失報告單”，由經(jīng)理審批。單項損失在5萬元以上的報集團(tuán)公司審批及轉(zhuǎn)報有關(guān)部門審批。第五條第五條發(fā)出存

8、貨的控制1.發(fā)出存貨的成本：可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法等方法的一種，并保持一致，不得隨意變更。2.存貨核算采用實際成本法。3.低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。4.存貨發(fā)出管理：商品出庫應(yīng)由發(fā)貨人和收貨人在經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單上簽字，材料出庫單應(yīng)由保管人員和領(lǐng)用人員簽字。5.存貨賒銷管理：（1）賒銷對象應(yīng)進(jìn)行信用分級管理；（2）賒銷方必須提交經(jīng)工商局加蓋印章的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登