物質(zhì)管理內(nèi)部控制制度審計(jì)

1、物資管理內(nèi)部控制審計(jì)物資管理內(nèi)部控制審計(jì)第一條物資管理實(shí)質(zhì)是企業(yè)的存貨管理，是為保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下物資消耗成本最低化，對(duì)物資的采購(gòu)、供應(yīng)、保管、收發(fā)、使用、記錄等全過(guò)程所進(jìn)行的管理工作。第二條審計(jì)目標(biāo)1.是否建立了完善的物資管理內(nèi)部控制制度及措施，是否符合本單位經(jīng)營(yíng)管理工作的實(shí)際需要。2.所制定的各項(xiàng)管理制度與措施在實(shí)際工作中是否得到有效落實(shí)，有無(wú)重大控制缺陷及較大經(jīng)濟(jì)效益損失發(fā)生。3.內(nèi)部控制是否符合成本效益原則。第三條內(nèi)部控

2、制的一般程序與關(guān)鍵部位1.物資采購(gòu)控制的一般流程與控制點(diǎn)控制點(diǎn)：1）、需求計(jì)劃及匯總。即符合職責(zé)分離原則，由業(yè)務(wù)部門(mén)提出物資需求計(jì)劃，向采購(gòu)部門(mén)申報(bào)，由采購(gòu)部門(mén)匯總，形成初步采購(gòu)計(jì)劃。2）、平衡庫(kù)存。目的是保證企業(yè)物資的綜合利用，避免物資積壓或重復(fù)采購(gòu)，造成資金浪費(fèi)。具體措施：采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)計(jì)劃，送倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)會(huì)簽，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)查閱庫(kù)存記錄后，提出調(diào)劑意見(jiàn)并在采購(gòu)計(jì)劃上會(huì)簽，明確責(zé)任。3）、審批。目的是保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在授權(quán)下進(jìn)行，并保證采購(gòu)計(jì)劃

3、的合理性、準(zhǔn)確性。具體措施：主管部門(mén)或負(fù)責(zé)人審查采購(gòu)計(jì)劃內(nèi)容并簽章。4）、商業(yè)談判。目的是保證物資采購(gòu)價(jià)格與質(zhì)量而與供應(yīng)廠商進(jìn)行的協(xié)商磋商。具體措施：采購(gòu)部門(mén)根據(jù)審批的采購(gòu)計(jì)劃及授權(quán)，向相關(guān)供應(yīng)廠商提出采購(gòu)意向并磋商有關(guān)細(xì)節(jié)，就采購(gòu)事項(xiàng)達(dá)成初步一致意向。對(duì)于大宗大批物資采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)采取公開(kāi)招投標(biāo)采購(gòu)方式，降低采購(gòu)成本。5）、簽約。目的是履行合法程序，保證供貨按照約定的條件執(zhí)行。具體措施：合同管理部門(mén)根據(jù)審批的采購(gòu)計(jì)劃與采購(gòu)部門(mén)談判結(jié)果，在

4、授權(quán)范圍內(nèi)審查擬簽定合同，審查同意辦理相關(guān)手續(xù)并簽章。對(duì)于大額大宗材料的重要合同，要經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審簽。6）、驗(yàn)收。目的是保證物資的品種、數(shù)量、質(zhì)量符合合同要求。具體措施：采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)檢驗(yàn)收到材料的品種、數(shù)量，填制驗(yàn)收單。質(zhì)檢部門(mén)負(fù)責(zé)檢查物資質(zhì)量情況，并簽轉(zhuǎn)驗(yàn)收單據(jù)。7）、入庫(kù)。目的是保證物資的安全。具體措施：倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收單點(diǎn)收物資，填制入庫(kù)單，登記物資臺(tái)賬。8）、審核。保證付款正確。具體措施：采購(gòu)部門(mén)審核供貨商送來(lái)的托收付款通知單

5、或其他結(jié)算單據(jù)，簽轉(zhuǎn)承付通知單和全部托收憑證、結(jié)算單證等。9）、承付。目的是保證貨款支付準(zhǔn)確、適當(dāng)。具體措施：財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)托收憑證與有關(guān)合同，承付書(shū)及結(jié)算資料等，辦理承付或拒付手續(xù)。10）、記賬。目的是保證會(huì)計(jì)資料正確可靠，保護(hù)材料安全。財(cái)會(huì)人員根據(jù)入庫(kù)單、驗(yàn)收單及托收憑證與承付單據(jù)登記材料賬及有關(guān)賬簿。11）、核對(duì)。目的是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)正確，賬實(shí)、賬賬相符。財(cái)會(huì)人員核對(duì)材料明細(xì)賬與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)材料賬與銷(xiāo)售部門(mén)或生產(chǎn)部門(mén)臺(tái)賬，根據(jù)審批，處

6、理差錯(cuò)。12）、清理。目的是保證貨款完整，保護(hù)材料安全。具體措施：財(cái)會(huì)和采4）、庫(kù)存物資的分檢、堆放、倉(cāng)儲(chǔ)保管條件等是否良好。5）、庫(kù)存物資的發(fā)出手續(xù)是否按照規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)賬并定期不定期與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符。6）、存貨的計(jì)劃、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、稽核、付款等環(huán)節(jié)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離。7）、是否建立定期盤(pán)點(diǎn)制度與相關(guān)責(zé)任制度，發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等是否查明原因、追究責(zé)任并及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行了審批處理。3.購(gòu)貨業(yè)務(wù)測(cè)試

7、。1）、從采供部門(mén)的業(yè)務(wù)檔案中抽取訂貨單或購(gòu)貨合同樣本。2）、審核訂貨單、購(gòu)貨合同樣本是否附有或依據(jù)經(jīng)有權(quán)部門(mén)審批的生產(chǎn)部門(mén)的請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)計(jì)劃或者其他授權(quán)文件。3）、審核相應(yīng)的驗(yàn)收單據(jù)（報(bào)告）、供貨方發(fā)票、物資入庫(kù)單三者是否一致。4）、檢查相關(guān)的記賬憑證與賬務(wù)處理，復(fù)核相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)等在不同貨物之間的分配，并檢查核實(shí)有關(guān)材料成本差異的核算情況。4.成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)的測(cè)試。1）、產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)方法是否符合統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，前后各項(xiàng)是否一致，

8、有無(wú)重大變動(dòng)。2）、如采用計(jì)劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算時(shí)，所分配的材料成本差異和會(huì)計(jì)處理是否正確。3）、審核直接材料的數(shù)量及金額，著重與領(lǐng)料單、材料永續(xù)盤(pán)存記錄核對(duì)相符。4）、可能的情況下，審計(jì)人員應(yīng)選擇一至兩個(gè)月的主要產(chǎn)品成本，按照企業(yè)的成本會(huì)計(jì)制度進(jìn)行驗(yàn)算。5.與物資管理部門(mén)的稽核人員或企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員交談詢(xún)問(wèn)，充分利用他們的工作成果，共同對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的物資管理內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及其原因進(jìn)行分析。6.檢查庫(kù)存積壓物資有無(wú)調(diào)劑處置方