存貨

1、1存貨實質(zhì)性程序被審計單位：被審計單位：項目：項目：存貨存貨編制：日期：索引號：索引號：ZI財務(wù)報表截止日財務(wù)報表截止日期間：期間：復(fù)核：復(fù)核：日期：日期：第一部分第一部分認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表財務(wù)報表認(rèn)定財務(wù)報表認(rèn)定審計目標(biāo)審計目標(biāo)存在完整性完整性權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù)計價計價和分?jǐn)偤头謹(jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄?！藽記

2、錄的存貨由被審計單位擁有或控制。√D存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀存貨已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報?！潭?、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計審計目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號（一）材料采購（在途物資）（一）材料采購（在途物資）D1.獲取或編制材料采購（在途物資）的明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對是否相符。ZI3ACD2.檢查材料采購或

3、在途物資：（1）對大額材料采購或在途物資，追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性，并抽查期后入庫情況，必要時發(fā)函詢證；（2）檢查期末材料采購或在途物資，核對有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購（在途物資）核算的交易或事項；（3）檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會計處理是否正確。略BA3.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后天材料采購（在途物資）增減變動的有關(guān)賬簿記錄和收料報告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時作調(diào)整。ZI4－

4、1ZI4－2D4.如采用計劃成本核算，審核材料采購賬項有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計算是否正確。略A5.檢查材料采購是否存在長期掛賬事項，如有，應(yīng)查明原因，必略3審計審計目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號錄在正確的會計期間；2）在入庫記錄（如入庫單或購貨發(fā)票或運輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑據(jù)，與原材料明細賬的借方發(fā)生額進行核對，以確定原材料入庫被記錄在正確的會計期間。（2）原材料出庫截止測試：1）在原材

5、料明細賬的貸方發(fā)生額中選取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑證，并與出庫記錄（如出庫單，或銷貨發(fā)票，或運輸單據(jù)）核對，以確定原材料出庫被記錄在正確的會計期間；2）在出庫記錄（如出庫單，或銷貨發(fā)票，或運輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后張、金額以上的憑據(jù)，與原材料明細賬的貸方發(fā)生額進行核對，以確定原材料出庫被記錄在正確的會計期間。ZI42D11.原材料計價方法的測試：（1）檢查原材料的計價方法前后期是否一致；（2）檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計價方

6、法是否正確，自原材料明細表中選取適量品種：1）以實際成本計價時，將其單位成本與購貨發(fā)票核對，并確認(rèn)原材料成本中不包含增值稅；2）以計劃成本計價時，將其單位成本與材料成本差異明細賬及購貨發(fā)票核對。同時關(guān)注被審計單位計劃成本制定的合理性；3）檢查進口原材料的外幣折算是否正確，檢查相關(guān)的關(guān)稅、增值稅及消費稅的會計處理是否正確；（3）檢查原材料發(fā)出計價的方法是否正確：1）了解被審計單位原材料發(fā)出的計價方法，前后期是否一致，并抽取主要材料復(fù)核其計