財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度

1、第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度322財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度一、總則1.為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，特制訂本制度。2.本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公司和各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱企業(yè)）。3.本制度所稱企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)部門按照規(guī)定的職責(zé)范圍或授權(quán)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。4.企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，由本企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。當(dāng)力量不足時(shí)，可以委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)

2、行，經(jīng)費(fèi)由被審計(jì)單位支付。5.審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。二、審計(jì)內(nèi)容1.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。（3）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過審計(jì)。（4）會(huì)計(jì)

3、報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報(bào)表間具有鉤稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。2.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）賬簿設(shè)置是否完整、全面；科目設(shè)置是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度。（2）賬簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法。（3）賬簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符。3.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致。第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度3

4、24否符合規(guī)定；開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。5.對(duì)企業(yè)負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（1）對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用等的形成是否合理、合法，償付是否及時(shí)、合規(guī)，記錄是否完整；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用的核算、

5、計(jì)提是否正確、合規(guī)，賬務(wù)處理是否恰當(dāng)；應(yīng)交稅費(fèi)是否足額及時(shí)上繳，稅率運(yùn)用是否恰當(dāng)，計(jì)算是否正確，賬務(wù)處理是否合規(guī)；驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。（2）對(duì)企業(yè)長期負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時(shí)、合規(guī)，記錄是否完整；長期負(fù)債的使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；驗(yàn)證長期負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。6.對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈

6、余公積和未分配利潤的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（1）對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)的主要內(nèi)容是：投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為；實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。（2）對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：資本公積的來源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（3）對(duì)企業(yè)盈余公積