集團公司內(nèi)部審計工作流程規(guī)范

1、集團公司內(nèi)部審計工作流程規(guī)范1.目的為規(guī)范內(nèi)部審計具體業(yè)務的操作流程，使集團內(nèi)部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》及《內(nèi)部審計實務標準》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計業(yè)務的具體操作流程規(guī)范如下，審計人員應在審計工作中按規(guī)定遵照執(zhí)行。2.適用范圍內(nèi)部審計工作。3.操作流程根據(jù)內(nèi)部審計工作的實質(zhì)要求，審計工作可分為以下步驟。3.1審計立項與授權(quán)。3.1.1審計立項。審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目，即被審計的對象。審計

2、對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。審計對象的選擇一般由以下三種方式央定：（1）集團審計部通過對集團的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制訂年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準后逐項實施。（2）由集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務。（3）由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準實施審計業(yè)務。3.1.2審計批準與授權(quán)。對于已立項的審計項目，審計部應在審計實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準與授權(quán)。3.2審計

3、準備。在確定審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內(nèi)容。3.2.1初步確定具體審計目標。內(nèi)部審計的總目標是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。3.2.2確定審計范圍。內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面：（1）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性、有效性。（2）財務會計信息、資料的

4、準確性、完整性、可靠性。（3）經(jīng)營活動的效率和效果。（4）資產(chǎn)的護衛(wèi)情況。（5）對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。審計人員應根據(jù)具體的審計任務確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。3.2.3研究背景資料。（1）在制訂審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。（2）當審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財務報告、有關(guān)的政策法規(guī)和預算資料等。（3）當審計對象為某一項目

5、、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關(guān)責任人資料等。（4）如果在以前年度實施過內(nèi)部審計，則應調(diào)閱以前的審計文件，關(guān)注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計對象對審計建議的態(tài)度。的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設計的恰當性進行評價。3.4.3初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。（1）審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。（2）審計人員可采用對經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)

6、行情況?！按┬袦y試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動的實際處理是否與預期一致。（3）研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬單位的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產(chǎn)

7、安全及財務信息等的準確、完整性。審計人員應對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。（4）分析重大風險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并作出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。3.5實質(zhì)性測試及詳細審查。3.5.1實質(zhì)性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單

8、位的經(jīng)營活動。3.5.2審計人員應收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復算、詢問等），進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應包括以下內(nèi)容：（1）加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額，比較核對兩者是否一致。（2）運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。（3）巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準確性。（4）清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及

9、增減值情況。（5）盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。（6）函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準確性。（7）審核收費系統(tǒng)的收入日報表、藥品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。（8）審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。（9）審查工程的預、央算資料，復算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。（10）檢查采購計劃、采

10、購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。（11）采用分析性復核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。（12）檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額交納稅款。（13）審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。（14）其他審計程序。3.6審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)?、有用的及相關(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)