實(shí)訓(xùn)九 土地增值稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

1、實(shí)訓(xùn)九實(shí)訓(xùn)九土地增值稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)土地增值稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一、企業(yè)基本概況企業(yè)名稱：東海房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司企業(yè)性質(zhì)：國(guó)有企業(yè)企業(yè)法定代表人：唐民超企業(yè)辦稅員：張紅梅企業(yè)地址及電話：東海市泰山路80號(hào)65874945開戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行江南分理處4364512872688456822納稅人識(shí)別號(hào)：436548217526488二、實(shí)訓(xùn)資料該公司主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)和銷售業(yè)務(wù)，207年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（一）項(xiàng)目一11月1日，向中國(guó)建設(shè)銀

2、行東海支行取得貸款10000萬元，期限半年，利率為6%，全部用于開發(fā)商品房。21月3日，購(gòu)買土地一塊，支付土地價(jià)款2000萬元，支付土地征用和拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元，前期工程費(fèi)500萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬元。32月2日，支付建筑安裝工程費(fèi)4000萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)1000萬元。46月30日，商品房開發(fā)完成，共發(fā)生期間費(fèi)用600萬元（全部支付），其中管理費(fèi)用120萬元，銷售費(fèi)用180萬元，利息支出300萬元，有金融機(jī)構(gòu)證明，銷售房地產(chǎn)取

3、得收入20000萬元（收到價(jià)款存入銀行）。56月30日，按規(guī)定計(jì)算了營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率為7%）、印花稅（已包含在管理費(fèi)用中）和教育費(fèi)附加，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（二）項(xiàng)目二17月1日，參與開發(fā)市區(qū)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目，主要建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓，取得土地一塊，支付土地使用權(quán)金額為1800萬元，其中30%用于建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其余用于建造綜合樓，公司分別計(jì)入各自的開發(fā)成本及開發(fā)費(fèi)用。212月31日，工程完工，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收

4、入為5000萬元，經(jīng)計(jì)算，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅建造工程增值額占扣除項(xiàng)目金額的18%。312月31日，工程完工，綜合樓銷售收入為18000萬元，經(jīng)計(jì)算，綜合樓開發(fā)成本為6000萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。三、實(shí)訓(xùn)要求1根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證。2計(jì)算東海房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司207年應(yīng)繳納的土地增值稅。3登記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)賬。4填制項(xiàng)目一土地增值稅

5、納稅申報(bào)表（如表91所示）。四、實(shí)訓(xùn)材料1記賬憑證（自備）；2應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬1頁；3土地增值稅納稅申報(bào)表；（4）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%，免征土地增值稅。（5）銷售綜合樓的扣除項(xiàng)目金額=180070%6000180005%（17%3%）（180070%6000）10%（180070%6000）20%=65409906541308=10428（萬元）（6）銷售綜合樓增值額=18000–10428=7572（萬

6、元）（7）銷售綜合樓增值率=75729492=72.6%，適用稅率為40%，速算扣除率為5%。（8）銷售綜合樓應(yīng)納土地增值稅=757240%104285%=3028.8–521.4=2507.4（萬元）借：銀行存款230000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230000000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加12650000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅11500000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅805000——應(yīng)交教育費(fèi)附加345000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加25074000