公允價(jià)值會(huì)計(jì)及其在我國(guó)的應(yīng)用研究.pdf

1、　　傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，受托責(zé)任觀側(cè)重可靠性并選擇了歷史成本，而決策有用觀側(cè)重相關(guān)性并選擇了公允價(jià)值，選擇合理標(biāo)桿就是所處的現(xiàn)實(shí)環(huán)境。20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著衍生金融工具的大量產(chǎn)生以及會(huì)計(jì)信息需求者對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的不斷提高，經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈來(lái)愈充滿不確定性與虛擬性，公允價(jià)值順應(yīng)潮流登上歷史舞臺(tái)，并且公允價(jià)值有可能是金融產(chǎn)品唯一計(jì)量屬性。然而，公允價(jià)值會(huì)計(jì)的應(yīng)用研究并非一帆風(fēng)順，緣于自身及所處環(huán)境的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，公允價(jià)值從來(lái)都是熱點(diǎn)也同時(shí)是難點(diǎn)

2、，可以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)未必聯(lián)結(jié)公允價(jià)值，但公允價(jià)值必然聯(lián)結(jié)風(fēng)險(xiǎn)。2008金融危機(jī)及后危機(jī)時(shí)代，各種力量界入公允價(jià)值，公允價(jià)值“修改論”、“ 限制論”塵囂至上。然筆者認(rèn)為，金融危機(jī)只不過(guò)是公允價(jià)值研究應(yīng)用中的一個(gè)小插曲，應(yīng)用中雖有可能進(jìn)行“盈余管理”或具有“順周期效應(yīng)”，但瑕不掩玉，時(shí)勢(shì)造就“相關(guān)性”這顆金子總有閃光時(shí)。辯證地對(duì)待公允價(jià)值現(xiàn)狀：既不盲目樂(lè)觀地理想化公允價(jià)值，也不消極地丑化公允價(jià)值。
　　與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，公允價(jià)值在我國(guó)

3、研究應(yīng)用更顯短促，即使這樣，也經(jīng)歷了“先用后棄，棄而再用”的曲折過(guò)程。目前階段，更多是對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行消化引進(jìn)，我們堅(jiān)持洋為中用、拿來(lái)主義。面對(duì)金融危機(jī)及后危機(jī)現(xiàn)在出現(xiàn)的種種困惑，我們完全有必要重塑公允價(jià)值形象，依然要堅(jiān)持“公允價(jià)值要用”并“怎樣更合理地用”，真正弄清公允價(jià)值是什么，為什么用，怎樣用的方向性問(wèn)題。為此本文共分五章加以闡述：首先，對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)公允價(jià)值會(huì)計(jì)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧，重點(diǎn)闡述FASB、IASB與我國(guó)對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)內(nèi)涵并加以比