中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析適用方法體系研究

1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析適用方法體系研究張笑蕾赤峰學(xué)院內(nèi)蒙古赤峰024000本文系赤峰學(xué)院引進(jìn)人才項(xiàng)目最終成果，項(xiàng)目編號(hào)：ZgPuC20060T【文章摘要】財(cái)務(wù)分析是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分，每一行業(yè)、每一企業(yè)都應(yīng)依椐實(shí)際情況，建立一套適合自己使用的財(cái)務(wù)分析體系。文章就中小企業(yè)在財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀進(jìn)行了探討，并提出了建立適用中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的建議。從而使中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析更準(zhǔn)確，更可靠，減少中小企業(yè)決策的不確定性，降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。

2、【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；現(xiàn)狀；對(duì)篆～，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場(chǎng)主體的中小企業(yè)，面臨著太多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。多年來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策者提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，幫助經(jīng)營(yíng)者做出科學(xué)的決策，把握正確的企業(yè)發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，發(fā)揮r支撐和保障作用。隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)發(fā)展瞬息萬(wàn)變，日新月異，中小企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，有所發(fā)展，就要建立適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)分析體系。一財(cái)務(wù)分析的涵義關(guān)于財(cái)務(wù)分析的涵義，美國(guó)南加州大學(xué)的教

3、授waterBMeigs認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告分析的本質(zhì)是搜集與決策有關(guān)的各種財(cái)務(wù)信息，并加以分析與解釋的一種技術(shù)。美國(guó)紐約市立大學(xué)LeopoldABemSteiniL為，財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一種判斷的過(guò)程，旨在評(píng)估企業(yè)現(xiàn)在或過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，其卡要目的在于對(duì)企業(yè)未來(lái)的狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行最佳預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)分析的職能是評(píng)價(jià)企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量企也現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)正確的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。綜上觀點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析是指對(duì)

4、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行剖析、研究和總結(jié)評(píng)價(jià)，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出建議，提高經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。二中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生于l9世紀(jì)末20世紀(jì)初，最早的財(cái)務(wù)分析卡要是為銀行服務(wù)的信用分析，銀行家通過(guò)對(duì)貸款人進(jìn)行信用調(diào)查和分析，借以判斷客戶(hù)的長(zhǎng)債能力。主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析、企業(yè)獲利能力分析、企業(yè)成本費(fèi)用分析和企業(yè)所有者權(quán)益分析四方面的內(nèi)容。方法主要有：比較分析法、比率分析法、因素分析法等。比較分析是對(duì)兩個(gè)或幾個(gè)相關(guān)的可

5、比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，揭示差異和矛盾。比較是分析的最基本方法，沒(méi)有比較，分析就無(wú)法進(jìn)行。要使比較最有效，就必須選擇最佳的比較對(duì)象。比較對(duì)象有與歷史比、與同類(lèi)平均數(shù)比、與計(jì)劃預(yù)算比等。比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)告中的一種重要方法，由于比率是由密切聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)數(shù)字計(jì)算出來(lái)的，所以通過(guò)比率分析，往往可以利用一個(gè)或幾個(gè)比率就可以獨(dú)立地揭示和說(shuō)明企業(yè)某一方面的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，或者說(shuō)明某一方面的能力。因素分析是根據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)

6、量上確定各岡素對(duì)指標(biāo)的影響程度。其方法有差額分析法、指標(biāo)分析法，連環(huán)替代法、定基替代法等。三我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀(一)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容單一，依據(jù)的資料也不全面我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要是指標(biāo)分析。指標(biāo)主要有：獲利能力比率、償債能力比率、資產(chǎn)運(yùn)用效果比率及獲現(xiàn)能力比率。而許多其他信息，如行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、產(chǎn)品生命周期、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等一些表外附注卻被忽略了，但是這些信息對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況也會(huì)產(chǎn)生重大影響。另外，在財(cái)務(wù)比率分析中，缺少行業(yè)標(biāo)

7、準(zhǔn)比率，而各行業(yè)的比率水平相差很大，這使得財(cái)務(wù)比率分析沒(méi)有參考數(shù)據(jù)，無(wú)法衡量企業(yè)在本行業(yè)巾所處地位。(二)不重視現(xiàn)金流量分析財(cái)務(wù)分析的目的是，通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出預(yù)測(cè)和決策，這要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的信息具有高度的相關(guān)性。然而，現(xiàn)在的中小企業(yè)仍按歷史成本計(jì)價(jià)和按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所提供信息進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，這必然使分析的結(jié)果滯后于當(dāng)前現(xiàn)金流動(dòng)的真實(shí)情況，不能客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力及收益的質(zhì)量，掩蓋了企業(yè)

8、可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。(三)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)手段當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析手段不多，預(yù)測(cè)功能不強(qiáng)。現(xiàn)在的中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析只立足于對(duì)過(guò)去的財(cái)務(wù)信息，反映得只能是企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)失敗或困難甚至破產(chǎn)現(xiàn)象不斷增強(qiáng)，這就為財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)和防范企業(yè)失敗提出了新的要求。四、建立適用中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，為了全面反映中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，需

9、要設(shè)計(jì)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系。根據(jù)現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題，可以構(gòu)建如下適用中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系。(一)關(guān)注中小企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息分析非財(cái)務(wù)信息往往反映的是那些關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的情況，因而與企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，直接關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)的成敗，所以將這些信息納入財(cái)務(wù)分析體系更能反映企業(yè)的整體目標(biāo)。同時(shí)，非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息相比更有預(yù)期性，更注重未來(lái)趨勢(shì)，所以能提供更加有效的預(yù)測(cè)信息。另外，將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合

10、，從財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果出發(fā)追溯到非財(cái)務(wù)岡素的方法增加_r非財(cái)務(wù)信息與企業(yè)利潤(rùn)的相關(guān)性，在分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)使企業(yè)的非財(cái)務(wù)因素能夠顯現(xiàn)出來(lái)，便于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)了解。(二)加強(qiáng)中小企業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流量分析與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相比，現(xiàn)金流量表提供的信息更為全面和豐富，它不僅反映r企業(yè)前期和本期的現(xiàn)金流入，流出、結(jié)余的數(shù)量與原因，還反映了企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金來(lái)源渠道和支付能力的強(qiáng)弱。利用現(xiàn)金流量信息，會(huì)計(jì)信息使用者可以更科學(xué)地評(píng)價(jià)企

11、業(yè)為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的能力，更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，做出更合理的決策。因此加強(qiáng)中小企業(yè)的現(xiàn)金流量分析，能夠克服權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端，遏制人為因素對(duì)利潤(rùn)計(jì)量的影響。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤(rùn)是與現(xiàn)金流動(dòng)變現(xiàn)相脫節(jié)，以此計(jì)算出來(lái)的獲利指標(biāo)(如凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)DERNBUSNESSMoI刪r【圈業(yè)甾赳萬(wàn)方數(shù)據(jù)報(bào)酬率等)是不能真正反映企業(yè)盈利狀況的。權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用使企業(yè)利潤(rùn)帶有虛假性，而現(xiàn)金流量是按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出來(lái)的，不

12、存在上述問(wèn)題，因?yàn)椴皇且袁F(xiàn)金付出的費(fèi)用不構(gòu)成現(xiàn)金流出，尚未收到現(xiàn)金的銷(xiāo)售收入不構(gòu)成現(xiàn)金流入，不受會(huì)計(jì)政策選擇的影響，還能評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)和支付股利的能力，了解企業(yè)現(xiàn)金充裕或緊張的原闐。(三)建立適合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析體系所謂財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警，是指以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料為依據(jù)，根據(jù)相關(guān)管理理論，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)危機(jī)信號(hào)，將企業(yè)所面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)

13、營(yíng)者和其他利益關(guān)系人，并分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問(wèn)題，以提早著手實(shí)施預(yù)控的過(guò)程?？梢酝ㄟ^(guò)使用計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析法和多元判別分析法建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，設(shè)定模型的臨界點(diǎn)，通過(guò)統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)警分析。五結(jié)束語(yǔ)建立適合于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作，其各種分析方法不僅在理論上需要有透徹的研究，更要在實(shí)際工作中不斷加以實(shí)踐，才能進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析，為信息使用者的正確決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。圃【參考文獻(xiàn)

14、】1，高偉清對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的探討fJ】。商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2008(6)2，黃海龍企業(yè)財(cái)務(wù)分析的探討fJ】出版經(jīng)濟(jì)2003(5)5、黃立波我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的局限、原因及對(duì)材J】當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2007(8)4、楊德懷現(xiàn)金流量指標(biāo)：財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的核囂【J】財(cái)會(huì)月刊(會(huì)計(jì))，2005(10)5、徐光華財(cái)務(wù)報(bào)表解諉與分析【M】清華大學(xué)出版社，2008(9)6、李桂榮財(cái)務(wù)報(bào)告分析【M】清華大學(xué)出版社，2007(4)【作者簡(jiǎn)介】張笑蕾(1977

15、8——)女籍貫：內(nèi)蒙古赤峰市單位：赤峰學(xué)院研；究方向：會(huì)計(jì)，審計(jì)，金融、統(tǒng)計(jì)3接251頁(yè)的管理監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，實(shí)行“完善制度、規(guī)范流程、認(rèn)真執(zhí)行、嚴(yán)格監(jiān)督”的管理方針。在企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的考核，包括對(duì)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)，收款，對(duì)賬的及時(shí)與準(zhǔn)確，以及徇私舞弊等方面的監(jiān)管，在對(duì)現(xiàn)金，庫(kù)存、固定資產(chǎn)等方面，同樣可以考核。通過(guò)監(jiān)管考核，有效促進(jìn)各部門(mén)的制度建設(shè)，規(guī)范決策程序和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)制度等方面的工作。六財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)信息標(biāo)

16、準(zhǔn)化在企業(yè)中的實(shí)施表現(xiàn)為：企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)流程和財(cái)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)。這三部分要分別從信息的采集、匯總，反應(yīng)等方面對(duì)信息進(jìn)行全面的控制與掌握，形成規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。此外，大型煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立起完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并根據(jù)這螳信息對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行對(duì)煤炭行業(yè)的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。以及對(duì)同際國(guó)內(nèi)能源需求結(jié)構(gòu)，煤炭行業(yè)在能源需求結(jié)構(gòu)中所處的地位，甚至煤炭企業(yè)所占的市場(chǎng)份額及發(fā)展戰(zhàn)略等進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，然

17、后據(jù)此采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，從而更好地指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)。七、強(qiáng)化企業(yè)資金管理，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值資金是企業(yè)的血液，因此，資金管理便成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。資金問(wèn)題是目前困擾國(guó)有大型煤炭企業(yè)的一個(gè)突出問(wèn)題。煤炭企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度慢，周期長(zhǎng)，流動(dòng)資金來(lái)源單一并且極為短缺。只有調(diào)整好企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，控制其資金的流向，才能使企業(yè)按照既定的發(fā)展戰(zhàn)略開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。資金的集中管理有其多種實(shí)現(xiàn)方式，目前比較常見(jiàn)的方式是在企業(yè)設(shè)市資金結(jié)公算

18、中心，全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)的資金管理。此外，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)面臨著前所未有的復(fù)雜環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須考慮更多因素的影響在這種情況下，企業(yè)不僅要協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者的利益，注重企業(yè)的預(yù)期成長(zhǎng)效益，還要擔(dān)負(fù)一定的社會(huì)責(zé)任。國(guó)有大型煤炭企業(yè)在我國(guó)能源需求結(jié)構(gòu)中占有重要地位，煤炭企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)同民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行具有重大意義。煤炭是不可再生資源，煤炭的開(kāi)采、加工對(duì)生態(tài)環(huán)境都會(huì)造成一定程度的破壞。所以，從資源的有效利

19、用和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的角度出發(fā)，煤炭企業(yè)承擔(dān)著更多的社會(huì)責(zé)任因此，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定也必須體現(xiàn)這方面的內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。總之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)管理人員認(rèn)同，要改進(jìn)和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，以市場(chǎng)為導(dǎo)向吸收最優(yōu)化的財(cái)務(wù)管理理念，建它最優(yōu)化的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，掌握最及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，制定最科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以確保企業(yè)資金正常，高效的循環(huán)和周轉(zhuǎn)?，F(xiàn)代市場(chǎng)靈活多變，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方式層出不窮，更優(yōu)化的管理理念不斷涌

20、現(xiàn)，必然會(huì)導(dǎo)致以往設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化模式不適合新的財(cái)務(wù)要求，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程是沒(méi)有終點(diǎn)的。相信通過(guò)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有大型煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，必然會(huì)增強(qiáng)國(guó)有煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力以及抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)盈利最大化。圃【參考文獻(xiàn)】1、李康明淺議財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位【J】上海會(huì)計(jì)，2005，(2)2、國(guó)家煤炭經(jīng)濟(jì)研究會(huì)煤炭經(jīng)濟(jì)研究【M】北京煤科總院經(jīng)濟(jì)與信息所20045、張華鵬論煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及發(fā)展【J】煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2000，