中石化財務(wù)軟件有關(guān)賬齡分析的處理

1、40CHINACOMPUTERIZEDACCOUNTING電算化實務(wù)二者不可能分開核算。稅法規(guī)定對混合銷售的稅務(wù)處理辦法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。這里所謂“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計中，年貨物銷售額

2、超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)不到50%。納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達到選擇繳納低稅負稅種的目的。因為在實際經(jīng)營活動中，納稅人的兼營和混合銷售往往同時進行，納稅人只要使應(yīng)稅貨物的銷售額能占到總銷售額的50%以上，則繳納增值稅；反之若應(yīng)稅勞務(wù)必占到總銷售額的50%以上，則繳納營業(yè)稅。下面來分析具體實例。[案例1]某建筑材料商店，在主營建筑材料批發(fā)和零售的同時，還兼營對外承接安裝、裝飾工程作業(yè)。該商店是增值稅一般納稅人，增值

3、稅稅率為17%。本月對外發(fā)生一筆混合銷售業(yè)務(wù)，銷售建筑材料并代客戶安裝，建筑材料的購入價是100萬元，該商店以115萬元的價格銷售并代為安裝，該企業(yè)應(yīng)如何進行稅收籌劃（營業(yè)稅稅率為3%）？企業(yè)實際增值率=（115?100）115100%=13.04%，而D=3%17%100%=17.6%，企業(yè)實際增值率小于D，選擇繳納增值稅合算，可以節(jié)稅0.9萬元[1153%?（11517%?10017%]。也就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)法使貨物的銷售額占到全部營業(yè)

4、額的50%以上。[案例2]某建筑公司主營建筑工程施工業(yè)務(wù)，同時兼營建筑材料的批發(fā)。當(dāng)年承接某單位的辦公大樓建造工程，雙方議定由建筑公司包工包料，合并定價，工程總造價為1200萬元。工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料按市場價折算為1000萬元，但該公司實際進價為800萬元，工程建筑施工費為200萬元。該公司應(yīng)如何進行納稅籌劃（營業(yè)稅稅率為3%）？建筑材料銷售的實際增值率=（1000?800）1000100%=20%。D=3%17%

5、100%=17.6%，企業(yè)實際增值率大于D，應(yīng)當(dāng)籌劃繳納營業(yè)稅。即要使該公司當(dāng)年總的營業(yè)額中應(yīng)稅勞務(wù)占50%以上，這樣可以節(jié)稅32萬元[（120017%?80017%]?12003%]。四、結(jié)論納稅籌劃涉及的問題比較多，理論上來講，企業(yè)可以依照上述各種經(jīng)營情況下納稅額多少的分析指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。但在實際業(yè)務(wù)中，企業(yè)必須考慮自身經(jīng)營特點，在符合稅法規(guī)定的前提下，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營作出謹慎合理的安排。此外，值得注意的是，上述對兼營與混合銷售的

6、納稅籌劃是在現(xiàn)行稅制下進行的，如果國家對此作了調(diào)整，則另當(dāng)別論。納稅人進行稅收籌劃，一定要注意稅法規(guī)定的新變化。目前在中國石化系統(tǒng)中，財務(wù)軟件普遍使用的是“中國石化財務(wù)管理信息系統(tǒng)”，這里主要介紹中石化財務(wù)軟件有關(guān)賬齡分析的處理方法。在報表中生成應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等債權(quán)債務(wù)表的賬齡前，必須先在輔助管理中進行往來單據(jù)的初始及往來核銷，所以單據(jù)初始、校驗及往來核銷是賬齡分析的前提，相關(guān)處理過程如下：1.首先需要在輔助管理子系統(tǒng)中

7、，進行往來單位的初始；(該過程只初始時處理一次即可)系統(tǒng)功能：（1）輔助管理子系統(tǒng)——單位往來——往來初始——往來單據(jù)初始如圖1，點擊科目名稱邊的科目幫助按鈕，在隨之出現(xiàn)的科目窗口中，選擇需要賬齡分析的科目如：應(yīng)收賬款。（2）編輯——讀入月初余額將賬齡分析啟用日期之前月份的該往來賬的初始余額讀入，賬齡分析的啟用日期根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要而定?？梢噪S時初始。但一般選擇的是從建賬的初始月份起。如：從2001年01月起啟用賬齡分析，此時讀入的中石

8、化財務(wù)軟件有關(guān)賬齡分析的處理張先書單位：中原石油勘探局會計核算中心41CHINACOMPUTERIZEDACCOUNTING電算化實務(wù)是2000年12月底的該往來賬的年初數(shù)。這些數(shù)據(jù)是取自“賬務(wù)初始——科目余額初始”中的該科目所發(fā)生的年初往來賬。注：系統(tǒng)中的賬齡分析是以每筆往來業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)日期為分析時間的，而不是憑證日期。取其業(yè)務(wù)日期至當(dāng)前會計日期的間隔天數(shù)。對于去年底各個單位的往來余額，也許其余額是由多筆業(yè)務(wù)形成，而每筆業(yè)務(wù)的賬齡各有不

9、同，因此，如果有需要，還要通過“編輯——增加刪除”等功能將該單位的相關(guān)余額拆分成幾筆不同業(yè)務(wù)日期類型的而加以分析不同的賬齡。完成后，存盤，往來單據(jù)初始完畢。2.對初始化后的單據(jù)數(shù)據(jù)進行校驗輔助管理子系統(tǒng)——單位往來——往來初始——往來單據(jù)校驗。初始完畢后，如果是完全采取的讀入月初余額，而沒有任何修改，那么，賬面余額同初始單據(jù)余額應(yīng)當(dāng)是相等的，但如果手工調(diào)整了或拆分成了幾筆不同業(yè)務(wù)日期的，則可能會由于手誤或漏拆等某種原因使賬面數(shù)與初始單據(jù)

10、數(shù)不等而無法分析賬齡。因此，在分析賬齡前還需要校驗賬面數(shù)與初始單據(jù)數(shù)是否平衡。過程如下：在如下圖2所示中，選擇需要校驗的科目如：應(yīng)收賬款，選擇賬齡分析的啟用日期如：2001年01月。校驗過的單位和科目在還沒有進行核銷、引入當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)之前可以多次反復(fù)校驗。也可以對多個往來科目及單位同時校驗。操作技巧：可以在選擇科目或單位時按住Ctrl鍵（逐個多選），或按住Shift鍵（成批多選）以選擇多個科目或單位，也可單擊鼠標(biāo)右鍵，選擇所有科目或單

11、位來同時校驗。如果往來科目的所有單位的賬面余額與初始單據(jù)數(shù)相等，則通過校驗，可以進行下一步的往來核銷了。3.往來業(yè)務(wù)的核銷功能菜單：輔助管理子系統(tǒng)——單位往來——往來業(yè)務(wù)核銷打開核銷窗口，該窗口分左右兩個部分，左邊部分為往來賬業(yè)務(wù)的借方數(shù)，右邊部分為往來賬業(yè)務(wù)的貸方數(shù)，通過核銷后借貸相抵只對余額進行賬齡分析。該功能中必須的四個過程：（1）“編輯―選項”中，改變自動對符的方法。將默認的“依據(jù)金額核銷”改為“順時全額核銷”。如下圖3（當(dāng)然，

12、也可以暫時不改，先按“依據(jù)金額核銷”，核銷完成后，再選擇“順時全額核銷”按下面的操作過程再操作一次。）（2）“編輯―單位往來賬轉(zhuǎn)入”，轉(zhuǎn)入截止日期區(qū)間內(nèi)的單位往來賬，強烈建議截止到月底。按月來核銷。（3）第三步開始核對相符的業(yè)務(wù)，由于核銷是按業(yè)務(wù)號來核銷的。在這里可以有手工核銷及自動核銷兩種方式：A.如采取手工核銷方式：只需將左右兩欄窗口的相同單位的業(yè)務(wù)號填為相同即可。這樣可在核銷時按相同單位的相同業(yè)務(wù)號進行借貸相抵，對余額進行分析。B

13、.如采取自動核銷方式：“編輯―自動對符”，則系統(tǒng)自動按單位對每筆業(yè)務(wù)填上業(yè)務(wù)號。為下一步按業(yè)務(wù)號核銷做準(zhǔn)備。（4）最后一步，清除相對相符的業(yè)務(wù)。“編輯―核銷對符分錄”，執(zhí)行該功能，將相同單位，相同業(yè)務(wù)號的單位借貸金額相抵后準(zhǔn)備對余額賬齡分析。4.查詢賬齡分析表功能菜單：輔助管理子系統(tǒng)——單位往來——賬齡分析表定義賬齡分析表，如下圖4所示：因為3年以上沒有天數(shù)限制，所以最后一個區(qū)間的終止天數(shù)可以不設(shè)。以上是有關(guān)往來核銷及賬齡分析的說明，需