會計監(jiān)管與審計的關(guān)系

1、226現(xiàn)代經(jīng)濟信息所謂會計，是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)營管理工作，其主要職能是保證會計資料的真實性、合法性和完整性，而審計一直以來被人們所認(rèn)為是從會計中派生出來的，說它的本質(zhì)還是和會計有關(guān)，實際上，會計和審計是兩個完全不同的概念，但是在某種活動上又有一定的關(guān)聯(lián)性，而且在某些方面關(guān)聯(lián)性很大，但是隨著審計在近年來的發(fā)展，兩者的區(qū)別也越來越突出了。一、會計監(jiān)管與審計的共同點(一)都有監(jiān)督職能會計監(jiān)管與審計同樣具

2、有監(jiān)督職能，都要對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，會計監(jiān)督是會計工作的基本職能之一，是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，也是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，它是指會計機構(gòu)和會計人員通過會計工作對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、規(guī)范性、真實性進行監(jiān)督的一項經(jīng)營管理項目，不僅要反映出已經(jīng)發(fā)生了的經(jīng)濟活動，而且還有監(jiān)督這些經(jīng)濟活動是否滿足會計制度和企業(yè)經(jīng)營的總體目標(biāo)，是否屬于非法行為等等，這些企業(yè)同時也要受到審計機構(gòu)的監(jiān)督，因為審計同樣具有經(jīng)濟監(jiān)督職能，這種職

3、能主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部，有的企業(yè)經(jīng)濟活動比較頻繁，下屬的經(jīng)濟實體也比較多，所以由于管理的需要，審計也要擔(dān)負(fù)起監(jiān)督的職能，同時這種職能也是國家法律所賦予的，我國《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中明確規(guī)定：內(nèi)部審計是部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。其實從一定程度上來講，審計監(jiān)督是會計監(jiān)管的再監(jiān)督，它們都需要及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，以改善企業(yè)的管理水平，進一步提高經(jīng)濟效益

4、，以此來看，會計監(jiān)管和審計都是具有監(jiān)督職能的管理項目。(二)都有監(jiān)督作用審計的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在對企業(yè)經(jīng)濟的責(zé)任上，它與會計監(jiān)管中的監(jiān)督具有共同的目的，都是要從根源上預(yù)防和治理各個組織以及企業(yè)的腐敗問題，從而促進領(lǐng)導(dǎo)部門的廉潔奉公意識的提高，促進社會主義市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展，同時會計監(jiān)管和審計在很大程度上還擔(dān)負(fù)著揭露問題和發(fā)現(xiàn)線索的責(zé)任和義務(wù)，也就是說，他們的監(jiān)督作用是紀(jì)檢監(jiān)督部門獲得信息的重要渠道，它的主要意義體現(xiàn)在所獲取的信息上，

5、可以將這些信息轉(zhuǎn)化為企業(yè)監(jiān)督管理者的有效依據(jù)。(三)都是一種管理活動會計監(jiān)管主要是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟狀況進行真實性、合法性和完整性維護的一項管理活動，會計監(jiān)管主要是負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部財政問題進行監(jiān)督與管理，加強與其他有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)工作，進一步完善管理工作的指導(dǎo)方針，它對于財政收入的穩(wěn)定增長有著十分重要的意義，會計監(jiān)管工作是審計工作有效進行的基礎(chǔ)，所以說會計監(jiān)管的管理工作需要科學(xué)性、嚴(yán)密性以及規(guī)范性，企業(yè)的經(jīng)濟活動才能夠順利的展開；對于審計

6、工作來講，在很大程度上也是一種經(jīng)濟的管理活動，主要是針對被審計的相關(guān)企業(yè)和單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制的合法性進行有效的審計監(jiān)督工作，通過這種管理活動可以及時的了解企業(yè)在發(fā)展的過程中存在的一些隱患，檢查企業(yè)內(nèi)部的各項管理措施是否到位，也能評價企業(yè)內(nèi)部控制制度是否存在缺失和不當(dāng)之處，從客觀的角度上幫助企業(yè)完成基礎(chǔ)性的管理活動。二、會計監(jiān)管與審計的不同點(一)性質(zhì)不同兩者的性質(zhì)不同，會計監(jiān)管是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的一部分，主要對經(jīng)濟活動的真實性、

7、完整性和準(zhǔn)確性進行經(jīng)營和管理，主要是對其生產(chǎn)的過程進行監(jiān)督；審計是出于具體的經(jīng)營管理之外的一項經(jīng)濟管理活動，同時也是經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分之一，它主要是對國家、企業(yè)、事業(yè)單位的財政和財務(wù)收支以及其他的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行檢查，具有一定的外在性和獨立性。(二)監(jiān)督范圍不同會計監(jiān)管與審計都有監(jiān)督的職能，不同之處在于會計監(jiān)管中監(jiān)督的主要對象是經(jīng)過授權(quán)的會計機構(gòu)和會計人員，它監(jiān)督的范圍覆蓋在企業(yè)的整個經(jīng)濟活動中，一般包括對資金的監(jiān)

8、督使用，以確保資金流動的暢通與合理，對商品成本的流通費用進行監(jiān)督，爭取以最少的成本獲取最大的利潤，監(jiān)督收益和利潤，進一步促進企業(yè)完成或超額完成擬定的收益和利潤目標(biāo)，以及監(jiān)督企業(yè)資金的流入與流出，監(jiān)督企業(yè)完成國家預(yù)算的情況，監(jiān)督企業(yè)對財政政策的執(zhí)行情況，以便提高企業(yè)守法的自覺性；而審計不同，審計的基本職能就是監(jiān)督，它的主要監(jiān)督對象是會計資料和其他經(jīng)濟信息所反映出來的經(jīng)濟活動，由于會計資料是審計有效進行的大前提，而會計活動又是企業(yè)經(jīng)濟管理活

9、動的重要組成部分之一，所以說會計活動本身也是審計監(jiān)督的對象，出于審計監(jiān)督的范圍之內(nèi)，總的來說就是會計監(jiān)管中的監(jiān)督范圍與審計的監(jiān)督范圍是大不相同的。(三)職能不同會計監(jiān)管與審計的不同點還體現(xiàn)在職能上，會計監(jiān)管中的會計監(jiān)督是一種進行自我監(jiān)督的行為，其主要針對的是企業(yè)活動的本身，進而對企業(yè)進行檢查或者查賬，但是只是對企業(yè)的賬目進行檢查，只是各個企業(yè)財務(wù)部門的一個附帶職能，它的職能主要是保證會計資料的真實性、完整性以及準(zhǔn)確性，而這些也要受到范圍

10、的限制；而審計不同，它既包括對企業(yè)進行檢查或者查賬，又包括對計算行為和所有經(jīng)濟活動進行實地考察和核查，也就是有審計稽核計算的意思，它具有獨立于財務(wù)部門之外的專門的檢查職能，其職能是證實財政和財務(wù)收支程序的真實、合法與效益，當(dāng)然審計也有對會計資料進行檢查的職能，但是它只是實現(xiàn)審計目的的一個手段，并不是唯一。三、如何處理好兩者之間的關(guān)系(一)以認(rèn)清會計監(jiān)督與審計的本質(zhì)為基礎(chǔ)處理好兩者的關(guān)系要正確的處理好會計監(jiān)管與審計的關(guān)系首先要弄清楚二者各

11、自會計監(jiān)管與審計的關(guān)系張冬至沈陽市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局會計核算中心110006摘要：會計監(jiān)管與審計是我國社會主義經(jīng)濟管理和監(jiān)督的有效手段，也是國家財政穩(wěn)定發(fā)展的重要工具，二者在本質(zhì)上具有明顯的不同，但是有著一定的聯(lián)系，本文從現(xiàn)階段會計與審計入手，闡釋了會計監(jiān)管與審計的共同點與不同點，進一步提出了在實際工作中如何處理好兩者之間的關(guān)系。關(guān)鍵詞：會計；監(jiān)管；審計中圖分類號：F23文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1001828X（2010）12022601（

12、下轉(zhuǎn)第229頁）萬方數(shù)據(jù)229財經(jīng)縱橫控制中存在的漏洞，從而使內(nèi)部審計獨立性增強。2.改善內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。外部審計組織擁有大批管理咨詢、資產(chǎn)評估、稅務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域的專業(yè)人才，能針對不同行業(yè)不同企業(yè)的不同審計項目選用合適的人才，他們會為了維護自身的信譽而千方百計地為客戶著想。此外，注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為不僅受到相關(guān)部門的監(jiān)管和法律的約束，還受到社會公眾的監(jiān)督，這些條件的存在都會大大促進外部人員審計工作質(zhì)量的提高。3.緩解審計力量薄弱與審計

13、任務(wù)繁重的矛盾。如前所述，集團公司內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容都很廣泛，而審計力量相對薄弱。因此，可由集團公司內(nèi)部審計部門統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)需要選擇合適的審計項目由外界人員與內(nèi)部審計人員共同開展。這些項目通常是內(nèi)部審計人員難以獨立完成的、涉及面較廣的、專業(yè)性較強的特殊項目審計。通過合作審計，能夠提高內(nèi)部審計工作的效率和效果，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。4.促進內(nèi)部審計理念與技術(shù)的更新。集團公司內(nèi)部審計外包使內(nèi)部審計師有機會與外部審計師交流

14、知識與經(jīng)驗，外部人員能為內(nèi)部審計帶來嶄新視角，拓展內(nèi)部審計人員的視野，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的審計觀念，從而使內(nèi)審人員更加關(guān)注公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理領(lǐng)域，站在增加組織價值的角度提出更具建設(shè)性的審計意見。同時，合作交流也會使內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)自身的不足，自覺學(xué)習(xí)先進的審計方法與技術(shù)。三、集團公司內(nèi)部審計外包可行性分析(一)具有法律保障1994年頒布的《中華人民共和國審計法》規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)

15、按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。1995年頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中也規(guī)定了國有大中型企業(yè)及金融機構(gòu)等需要建立內(nèi)部審計機構(gòu)。因此對我國部分企業(yè)而言，內(nèi)部審計功能完全外包對有些企業(yè)可能是行不通的，但是企業(yè)根據(jù)需要實行部分審計功能的外包在法律上是可行的。(二)現(xiàn)實意義上雙贏隨著我國融入世界經(jīng)濟大舞臺的步伐加快，市場競爭將愈加激烈。企業(yè)管理層將越來越重視內(nèi)部經(jīng)營過程的有效性、風(fēng)險管理水平的高低，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)的要

16、求也越來越高。但是，目前我國顯然沒有足夠數(shù)量合格的內(nèi)部審計人員。隨著我國會計市場的開放，國外會計師事務(wù)所在我國業(yè)務(wù)范圍逐漸擴大，國內(nèi)會計師事務(wù)所掀起了兼并聯(lián)營浪潮，會計師事務(wù)所之間的競爭也趨向白熱化。會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)也由單純的會計、審計、評估、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)擴大至新的專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域。內(nèi)部審計將為會計師事務(wù)所提供新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和盈利空間，因此，內(nèi)部審計外包可以成為企業(yè)和會計師事務(wù)所的雙贏戰(zhàn)略。作者簡介：張建玲，女，32歲，本科學(xué)歷，畢業(yè)于山西

17、財經(jīng)大學(xué)，會計師。的本質(zhì)。從現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)的角度為發(fā)展點來看，會計監(jiān)管和審計都是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化后留下的東西，也都是為了保證經(jīng)濟活動的有效進行而建立起來的一種在性質(zhì)上各自獨立，在執(zhí)行上相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系。因為會計監(jiān)管在反映經(jīng)濟活動真實情況的時候只能反映那些以貨幣為計算單位的經(jīng)濟活動，多以在很大程度上需要依賴于審計發(fā)揮作用，審計的出現(xiàn)，對于企業(yè)經(jīng)濟活動的真實情況是有益的，審計可以糾正企業(yè)經(jīng)濟活動的錯誤，補充和完善會計監(jiān)管在這方面的不足，從而

18、保證企業(yè)順利穩(wěn)定的發(fā)展下去。(二)明確會計監(jiān)督與審計各自的職權(quán)，避免混淆會計監(jiān)督與審計有著共同的目的，都是為了維護企業(yè)的財經(jīng)法紀(jì)，確保會計信息的真實性，加強經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。只過審計的還有一個更重要的目的就是促進廉政建設(shè)，防止貪污腐敗，徇私舞弊。會計監(jiān)管只是審計的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，但是人們一般認(rèn)為會計監(jiān)管和審計具有相同的作用，在日常的工作中，我們應(yīng)該充分的利用多種便捷有效的宣傳方式，對會計監(jiān)管和審計的職權(quán)范圍做出明確的定位。建立起

19、有效的激勵和約束機制，擴大審計在群眾心中的地位，提高人們對審計監(jiān)督職能的認(rèn)識，明確它們的職權(quán)關(guān)系，進而逐步發(fā)展審計工作，防止混淆二者職權(quán)的現(xiàn)狀再次的發(fā)生。(三)要正視會計監(jiān)管與審計的聯(lián)系和不同點隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，把會計監(jiān)管和審計的發(fā)展理解為一個不斷發(fā)展變化的過程，采用辯證法的觀點去分析二者的不同，才不至于將二者混淆，不至于在二者的根本認(rèn)識上覺得混亂。根據(jù)兩者的聯(lián)系和不同點建立新型的關(guān)系模式，使二者相輔相成?？偟膩碚f就是要明確在我國

20、會計制度與審計制度不斷發(fā)展壯大的重大前提下，真正的實現(xiàn)會計監(jiān)管與審計的密切配合與協(xié)調(diào)工作，從而有效的對企業(yè)進行雙重監(jiān)督和規(guī)范，進一步整頓經(jīng)濟活動的秩序，提高監(jiān)督的質(zhì)量。結(jié)束語：現(xiàn)代市場經(jīng)濟下的會計監(jiān)管與審計，決定著我國財政經(jīng)濟的主要命脈和發(fā)展趨勢。在會計監(jiān)管體系逐步成熟的今天，我國的審計工作也得到了進一步的完善，但是在社會主義經(jīng)濟迅猛發(fā)展的大前提下，對我國的審計工作產(chǎn)生的影響也是漫長而深遠(yuǎn)的，同時也給審計工作的下一步發(fā)展提供了新的內(nèi)容，

21、尤其在會計監(jiān)管體系不斷發(fā)展壯大的形勢下，給審計工作帶來了挑戰(zhàn)與機遇，總的來說，會計監(jiān)管和審計的關(guān)系是十分密切而又有明顯區(qū)別的、相互影響而又相互促進發(fā)展的。參考文獻：[1]易婧.會計監(jiān)督之我見[J].生產(chǎn)力研究2009(21).[2]劉霄煒.當(dāng)前審計管理中存在的問題及完善的對策[J].現(xiàn)代商業(yè)2010(17).[3]肖雯.新形勢下會計管理的基本思路[J].會計之友2009(7).[4]任坐田.稅收監(jiān)管的會計管理新模式探析——基于臨安市會計