監(jiān)管風(fēng)險、高管會計事務(wù)所關(guān)聯(lián)與審計質(zhì)量關(guān)系的實證研究.pdf

1、在經(jīng)濟全球化的發(fā)展下，會計事務(wù)所在賺取利潤的同時，也愈來愈關(guān)注社會對事務(wù)所出示審計報告及審計質(zhì)量的評價和聲譽。由于我國會計起步較晚，目前對事務(wù)所的規(guī)范還有待完善。近幾年，我國國內(nèi)不斷爆出財務(wù)丑聞：2012年“綠大地”、“恒大地產(chǎn)”等。審計丑聞頻繁發(fā)生主要原因在于會計事務(wù)所審計質(zhì)量較低、審計人員專業(yè)能力及素質(zhì)有待提高、企業(yè)會計人員職業(yè)道德不高。同時，這也說明國內(nèi)會計事務(wù)所審計質(zhì)量存在問題，會計事務(wù)所審計規(guī)范有待完善。一方面，企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)

2、量時外界利益相關(guān)者衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、企業(yè)發(fā)展前景最直接的信息，若財務(wù)造假必將誤導(dǎo)外界利益相關(guān)者對企業(yè)的評價；另一方面，審計報告是判斷財務(wù)信息質(zhì)量專業(yè)信息，對外部信息使用者具有權(quán)威效應(yīng)，若審計質(zhì)量不高，將影響經(jīng)濟市場秩序有序發(fā)展。在這樣的背景下，近幾年國內(nèi)外學(xué)者開始關(guān)注審計質(zhì)量研究，從理論和實證方面都取得了成果。而本文是站在前人理論研究結(jié)果的基礎(chǔ)上，引入政府監(jiān)管風(fēng)險和高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系這兩個在中國經(jīng)濟社會背景下特有的因素來研究它們與審計質(zhì)

3、量之間的關(guān)系。
　　本文以上海證券交易所A股上市公司為樣本，其中剔除2009-2012期間ST企業(yè)、金融企業(yè)、財務(wù)指標(biāo)缺失的上市公司為研究對象，采用多元線性回歸模型，審計質(zhì)量為被解釋變量，以監(jiān)管風(fēng)險、高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)為解釋變量。實證研究主要分三步進行：高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)是否影響審計質(zhì)量；監(jiān)管風(fēng)險是否影響審計質(zhì)量；高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)與審計質(zhì)量之間的相關(guān)性是否受到監(jiān)管風(fēng)險的影響。研究結(jié)果表明：有高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)的上市公司較容易得到標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的