關(guān)于社保審計的幾點(diǎn)思考

1、2012年第34期總第180期經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊EC0NOMICRESEARCHGUIDENo34，2012SerialNo180關(guān)于社保審計的幾點(diǎn)思考王偉(阿勒泰地區(qū)人力資源和社會保障局，新疆阿勒泰836500)摘要：社會保障是一項關(guān)乎國計民生的經(jīng)濟(jì)制度，隨著中國的發(fā)展已逐步建立和完善的社保制度發(fā)生著日新月異的變化，隨著大環(huán)境的變遷社保審計也面臨著更大的風(fēng)險。社保審計在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的定位和現(xiàn)狀以及改革所要面對的難點(diǎn)和挑戰(zhàn)，同時對于社?；?/p>

2、金審計的新思路、新途徑的探索和研究。關(guān)鍵詞：社保審計；制度；完善中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673—291X(2012)34一O11202社會保障，俗稱社保，是指國家和社會對國民收入通過法律形式進(jìn)行分配和再分配，其目的在于對社會成員的基本生活給予保障的社會安全制度，特別是那些生活有特殊困難人群的基本生活權(quán)利。社會保障這一重要的經(jīng)濟(jì)制度關(guān)乎著國計民生，維系著社會穩(wěn)定。社會保障資金是中國老百姓的“養(yǎng)命錢”、“救命錢”，有效

3、地管理社保資金將會對社會的發(fā)展起到“穩(wěn)定器”的作用，相反地，如果管理不好，將會成為社會震蕩的“導(dǎo)火索”。與此同時，社會保障審計還是國家審計“免疫系統(tǒng)”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，擔(dān)負(fù)著促進(jìn)社會公平、緩解社會矛盾、降低社會風(fēng)險、保障國家安全運(yùn)轉(zhuǎn)的重任。中國目前的社會保障制度是具有中國特色的社會保障體系，其內(nèi)容主要圍繞基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等，這些社會保險制度隨著中國社會的發(fā)展已基本建立并逐步完善起來，并且已形成了以最低生活保障為重點(diǎn)的城鄉(xiāng)社

4、會救助體系，與此同時，中國各項社會保障的覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，對社會成員基本生活的保障水平也穩(wěn)步提高。近幾年，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，社會保障業(yè)務(wù)也步入了信息化時代，社會保險信息系統(tǒng)涵蓋了社會保障業(yè)務(wù)的大部分流程，傳統(tǒng)審計已難以勝任社會保障系統(tǒng)的信息化環(huán)境。社會保障審計的環(huán)境變遷，加大了社保審計環(huán)境的風(fēng)險，給社會保障審計的職業(yè)判斷帶來了挑戰(zhàn)，如何加快腳步，跟上信息時代的飛速發(fā)展成為社會保障審計面臨的新問題。一、中國社保基金審計工作現(xiàn)狀(一)

5、審計方法滯后，審計風(fēng)險控制不理想由于中國現(xiàn)階段的社保審計工作主要還基于賬項基礎(chǔ)的差錯究弊審計，審計方法滯后，在當(dāng)今這個信息技術(shù)飛速發(fā)展的時代，社會保險信息系統(tǒng)已涵蓋了社會保障業(yè)務(wù)的流程，顯然傳統(tǒng)審計難以適應(yīng)社會保險系統(tǒng)的新環(huán)境，加之缺乏對風(fēng)險型導(dǎo)向?qū)徲嫷恼J(rèn)識，最終導(dǎo)致審計風(fēng)險控制不理想的現(xiàn)狀。(二)績效理念體現(xiàn)不明顯目前中國社保基金審計工作側(cè)重于對基金收入的真實(shí)性、支出的合規(guī)性檢查，但卻缺少對社保制度改革過程中存在的制度缺陷、社保政策運(yùn)

6、行及社?；鹗褂玫男б娴确矫娴年P(guān)注，沒有建立有效的績效評價指標(biāo)體系探討不足，并且存在審計面窄、績效審計理念體現(xiàn)不明顯等現(xiàn)象。(三)現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)無法完全適應(yīng)社?；饘徲嫷男枨笊鐣ｋU基金審計工作開展的一大難題就是計算機(jī)審計人才的缺乏。計算機(jī)審計在本質(zhì)上需要既懂審計又懂計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，但由于各種原因，審計人員對計算機(jī)技術(shù)在審計中的應(yīng)用并不熟悉，造成了知識結(jié)構(gòu)上的欠缺，出現(xiàn)了在工作中面臨財務(wù)數(shù)據(jù)與龐大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法對接的尷尬局面

7、，以致審計工作效率低、審計風(fēng)險大。二、社會保障基金審計的難點(diǎn)(一)法律法規(guī)不健全社會保障制度的法律、法規(guī)不健全，審計定性和評價較難。社保基金審計的定性和評價應(yīng)更多從績效方面出發(fā)，但目前中國還沒有形成一套完整的適用于績效審計的法規(guī)體系。因此社保審計的定性和評價也很難明確給出能夠參照衡量的具體統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，所以難以對社會保障部門及其人員履行職責(zé)的情況進(jìn)行“度”的評價。(二)核算不規(guī)范，采集難度大相關(guān)監(jiān)管部門指標(biāo)取值不一致，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核算不規(guī)范，審

8、計數(shù)據(jù)采集難度大。社會保障涉及勞動保障行政管理、稅務(wù)、財政、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等多個部門，加上資金征收和擴(kuò)面困難大、一些統(tǒng)籌范圍內(nèi)的地區(qū)執(zhí)行政策出現(xiàn)偏差、核算不規(guī)范等問題，致使社會保障基金的應(yīng)征數(shù)、征收數(shù)和實(shí)際收稿日期：2012—09—18作者簡介：王偉(1975一)，男，新疆阿勒泰人，本科，從事經(jīng)濟(jì)研究。一112—入庫數(shù)等在年終不同部門的同一時點(diǎn)上的取值可能不一致。(三)審計內(nèi)容復(fù)雜，審計力量薄弱社會保障基金審計內(nèi)容和對象的復(fù)雜性體現(xiàn)在

9、四個方面：一是社會保障基金覆蓋面廣；二是社會保障基金的種類多；三是社會保障基金收支渠道較復(fù)雜；四是經(jīng)辦和管理涉及部門多；然而審計機(jī)關(guān)有限的人力資源，加之現(xiàn)有的社會保障審計人員不到位的專業(yè)技能與執(zhí)法水平，致使審計力量很是薄弱。(四)審計監(jiān)督缺少平臺社會保障預(yù)算尚處于探索階段，審計監(jiān)督缺少平臺。由于單獨(dú)的社會保障預(yù)算在中國還未建立，所以社會保障基金審計缺乏應(yīng)有的平臺，故無法有效的對社會保障基金的籌集、分配、使用的總體情況和全過程進(jìn)行審計監(jiān)督

10、。三、進(jìn)一步完善社?；饘徲嫷挠行緩?一)實(shí)行“上審下”和“同級審”相結(jié)合，加強(qiáng)審計監(jiān)督力度“同級審”具有及時性和建設(shè)性的特點(diǎn)，能夠及時的糾正發(fā)現(xiàn)的問題，有利于審計的服務(wù)功能的發(fā)揮。而“上審下”的特點(diǎn)是制約性和權(quán)威性，有利于維護(hù)政令統(tǒng)一、理順分配關(guān)系、促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用的發(fā)揮。目前，在開展社保審計中一些地方審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，有些受條塊利益分割的影響的中央或垂直管理的企事業(yè)單位，總是以各種理由拒繳應(yīng)繳的社保基金，為此地方政府也無能為力，社保

11、政策的貫徹落實(shí)受到了一定的影響；對由上級財政轉(zhuǎn)移支付的部分社保資金，一些地方政府虛報受災(zāi)面積、加大低保人口基數(shù)來騙取上級財政補(bǔ)貼，社保工作的正常秩序被干擾。對于這類問題，地方審計機(jī)關(guān)在審計查處時總是困難重重受到限制，只有“上審下”才是有效途徑。(二)堅持與其他專業(yè)審計相結(jié)合在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部建立一個完整的社保審計體系，發(fā)揮審計整體合力的作用，以提高審計資源效率、加強(qiáng)社保審計。當(dāng)前，在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部缺乏各職能部門與社保資金審計的必要協(xié)調(diào)配合，有

12、的地方已經(jīng)建立了社保審計機(jī)構(gòu)，有的還沒有。對于醫(yī)院、藥品監(jiān)督、醫(yī)保、生育、住房等資金的審計，及對民政、衛(wèi)生、勞動保障等部門預(yù)算的執(zhí)行審計，在不同地區(qū)由不同的審計機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)。這樣，不僅審計內(nèi)容不完整，有重復(fù)和交叉，而且各職能機(jī)構(gòu)很難做到在統(tǒng)一目標(biāo)下的協(xié)調(diào)和配合。要使社保審計做到全面、真實(shí)、客觀，資金征繳完整及時，使用真實(shí)合法，管理運(yùn)營安全規(guī)范，就必須將社保審計與財政審計、企業(yè)審計、行政事業(yè)審計等專業(yè)審計結(jié)合起來，使得各專業(yè)審計的作用和力量

13、充分發(fā)揮。(三)堅持社保審計目標(biāo)的真實(shí)性、合法性和效益性有機(jī)結(jié)合提升審計水平社會保障制度改革工作的不斷開展和審計力度的加大，使得社保資金的管理工作逐步規(guī)范，各類違紀(jì)違規(guī)問題顯著減少。在這樣的情況下，如若我們還依然堅持以查處違紀(jì)違規(guī)問題為主要目標(biāo)的審計思路，就會使社保審計的道路越走越窄，從而無法適應(yīng)新形勢的要求。因此，我們應(yīng)清楚的認(rèn)識和把握當(dāng)前社保工作的形勢，主動積極的探索資金收支審計、效益審計、管理審計相結(jié)合的新思路和新途徑，逐步將社保

14、審計工作的重點(diǎn)從查錯糾弊發(fā)展到揭露現(xiàn)行社保制度的缺陷、檢查社保政策的效應(yīng)和評價社保資金的使用效益為主的新型審計上，從而規(guī)范社保資金的管理和運(yùn)用，促進(jìn)社會保障制度的完善和有效運(yùn)行。(四)堅持審計和審計調(diào)查相結(jié)合，有效利用審計成果對社會保障資金和管理機(jī)構(gòu)及其繳納單位進(jìn)行監(jiān)督檢查是社保審計的基本形式，但有限的審計力量和眾多的被審計單位形成一個不對稱的格局，使得審計覆蓋面一定時期內(nèi)受到限制。同時，在審計進(jìn)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題或線索，需要在相關(guān)部門

15、和單位進(jìn)行調(diào)查了解以取證。為此，有必要采用審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法，以充分利用審計調(diào)查的宏觀性強(qiáng)、作用范圍廣、工作方式靈活的特點(diǎn)，積極開展多種樣式的審計調(diào)查工作。(五)堅持審計監(jiān)督與其他行政監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合，增強(qiáng)監(jiān)督合力社保資金管理的部門多，涉及面很廣，政府部門和社會都在對社會保障資金的監(jiān)督中發(fā)揮著各自的作用。要想健全和完善社會保障資金的監(jiān)督機(jī)制，就要堅持將審計監(jiān)督與政府部門的其他監(jiān)督，如財政、稅務(wù)、勞動保障、監(jiān)察等部門的監(jiān)督有效

16、的結(jié)合起來，增強(qiáng)監(jiān)督合力，營造良好的審計監(jiān)督環(huán)境。同時還要與新聞媒體、公眾輿論等社會監(jiān)督相結(jié)合，并建立社會保障資金審計結(jié)果公告制度，動員社會中的各方面力量參與其中。將審計監(jiān)督與其他行政監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合，一則可以擴(kuò)大對社保資金的監(jiān)督面，推動社會保障監(jiān)督體系的完善；二則也鞭策審計機(jī)關(guān)要不斷提高審計工作質(zhì)量和水平，促進(jìn)審計監(jiān)督向社會保障體系的廣度、深度發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1馮毅淺議完善社保審計的有效途徑[J】中國集體經(jīng)濟(jì)，2011，(18)[