關(guān)于財(cái)務(wù)稽查的幾點(diǎn)思考

1、2012年2月第15卷第4期中國(guó)管理信息化ChinaManagementlnformationizationFeb2012V01i5，No4關(guān)于財(cái)務(wù)稽查的幾點(diǎn)思考王武勤(中石油北京銷售公司，北京100101)【摘要]隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力變得越來(lái)越重要。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)稽查工作的重要性越采越突出。財(cái)務(wù)稽查是一種財(cái)務(wù)的監(jiān)督形式，是根據(jù)我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》和我國(guó)

2、的法律賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。目前北京銷售公司財(cái)務(wù)實(shí)施了垂直管理、集中核算、一體運(yùn)作但管理幅度大公司風(fēng)險(xiǎn)逐年增加因此，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)稽查的作用，是確保公司持續(xù)、健康發(fā)展的重要條件。本文從財(cái)務(wù)稽查的意義和目的以及內(nèi)容、方法上入手。詳細(xì)闡述了目前財(cái)務(wù)稽查工作面臨的問(wèn)題以及發(fā)展方向。[關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)稽查；監(jiān)督；發(fā)展doi：103969／iissn1673—0194201204013[中圖分類號(hào)】F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A[文章編號(hào)】1673—0194(

3、2012)040023—021財(cái)務(wù)稽查的目的與意義財(cái)務(wù)稽查是指由財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部主體實(shí)施的監(jiān)督活動(dòng)，是財(cái)務(wù)控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，這是財(cái)務(wù)稽核工作的著力點(diǎn)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)自律機(jī)制，屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部行為，目標(biāo)在于確保財(cái)務(wù)丁作合法合規(guī)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，經(jīng)得起內(nèi)外部監(jiān)督檢查。第一在企業(yè)外部監(jiān)督不斷強(qiáng)化，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、價(jià)格等各類檢查日趨頻繁的現(xiàn)實(shí)條件下，公司內(nèi)部最直接、最緊密。最有效的自我監(jiān)督、自我診斷、自我規(guī)范的手段就是財(cái)務(wù)稽查，財(cái)務(wù)稽查

4、是構(gòu)筑公司內(nèi)部管理控制的第一道防線。第二財(cái)務(wù)稽查是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理過(guò)程的一個(gè)不可缺少的工作環(huán)節(jié)開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查是保證財(cái)務(wù)安全的內(nèi)在需求。第鼉，稽查工作首要的任務(wù)是要對(duì)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)，要站在財(cái)務(wù)人員自身立場(chǎng)上。來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)工作經(jīng)得起內(nèi)外部檢查，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，對(duì)自身負(fù)責(zé)。11財(cái)務(wù)稽查工作的目的財(cái)務(wù)稽查T(mén)作作為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的手段，在專項(xiàng)性的和經(jīng)常性的檢查方面都體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作的事中和事后的監(jiān)督。財(cái)務(wù)稽查工作的目的。是將企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工

5、作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，控制的與監(jiān)督的對(duì)象是本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、效益性和合法性。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，達(dá)到控制資金流動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的目的。12財(cái)務(wù)稽查工作的意義財(cái)務(wù)稽查工作的意義在于提高財(cái)務(wù)管理的有效性。財(cái)務(wù)稽查可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)JT靠和全面，對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和整體的經(jīng)營(yíng)有著十分重要的經(jīng)濟(jì)意義。從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的角度上講，加大財(cái)務(wù)稽查工作的力度是加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)管理的有效手段。2財(cái)務(wù)稽查的內(nèi)容及方法21財(cái)

6、務(wù)稽查的內(nèi)容財(cái)務(wù)稽查工作按照《會(huì)計(jì)法》所規(guī)定的會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能來(lái)履行稽查工作。財(cái)務(wù)稽查主要對(duì)所屬的企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他的相關(guān)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。財(cái)會(huì)稽查的主要對(duì)象是財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)經(jīng)法紀(jì)和制度規(guī)章執(zhí)行狀況。稽查的內(nèi)容包括：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性；企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的合法性：國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)章的執(zhí)行狀況；企業(yè)的會(huì)計(jì)核算丁作的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性；財(cái)務(wù)管理的有效性：會(huì)計(jì)T作的規(guī)范性：內(nèi)部控制的到位性。(1

7、)會(huì)計(jì)核算稽查?；闀?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是否符合集團(tuán)公司統(tǒng)一要求，手續(xù)是否齊全等?！臼崭迦掌凇?01l塒—∞(2)資金管理稽查稽查資金收支，銀行賬戶管理、授信業(yè)務(wù)管理和債杈債務(wù)管理是否符合集吲公司要求。特別是大額資金收付手續(xù)是否完善是否按照授權(quán)進(jìn)行審批等：(3)稅費(fèi)稽查?；槿粘Ｉa(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法納稅情況和財(cái)政稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況等。(4)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制稽查?；鼕Y內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

8、設(shè)計(jì)的合理、健全、有效性，以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。(5)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作稽查?；鼕Y會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)信息化管理等情況。22財(cái)務(wù)稽查的方法財(cái)務(wù)稽查口『以采取全面稽查與專項(xiàng)稽查上級(jí)稽查與內(nèi)部自查、定期稽查與不定期抽查間接稽查與實(shí)地稽查等形式。具體有指定財(cái)務(wù)稽查的方案，組織企業(yè)的自我檢查，進(jìn)行財(cái)務(wù)稽查工作，會(huì)計(jì)的『口J題梳理，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行督促和整改以及最后的跟蹤檢查。其中確定財(cái)務(wù)稽查

9、方法是稽查下作的核心內(nèi)容，只有制訂合理的方案才能使稽查工作在符合法律法規(guī)和規(guī)章的前提下有序地、高效地進(jìn)行。3目前在財(cái)務(wù)稽查方面存在的問(wèn)題由于財(cái)務(wù)稽查在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用使有效的財(cái)務(wù)稽查工作變得尤其重要它足規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保財(cái)務(wù)穩(wěn)健的保障。同時(shí)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)稽查工作中仍面臨著～些問(wèn)題。31在思想、意識(shí)上存在對(duì)財(cái)務(wù)稽查j二作不重視的現(xiàn)象目前尚有很多單位沒(méi)有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查制度，有的單位稽奩制度流于形式財(cái)務(wù)稽查J二作沒(méi)有形成規(guī)范的T

10、作機(jī)制。財(cái)務(wù)稽查人員配備不足。崗位分工存在一定困難。對(duì)稽核制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部分工不盡合理。特別是一唑單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員中還存在著一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)酃和外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)每年都要進(jìn)行例行審計(jì)所以財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有必要再花精力進(jìn)行稽查，這種錯(cuò)誤觀點(diǎn)對(duì)建立財(cái)務(wù)稽核制度妨礙很大。32財(cái)務(wù)稽查丁作獨(dú)立性不夠由于財(cái)務(wù)稽查工作的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督，而財(cái)務(wù)稽查的工作人員非獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)稽查的監(jiān)督效能被削弱?？駥?shí)際的稽查工作中，企業(yè)的管理層支配符財(cái)

11、務(wù)稽查人員，所以在工作中管理層的需求和利益影響著財(cái)務(wù)稽查的工作使財(cái)務(wù)稽查的自主獨(dú)立性受到管理層的影響。33財(cái)務(wù)稽查1：作未能深入殲展現(xiàn)今企業(yè)的財(cái)務(wù)稽☆T作在財(cái)務(wù)管理方面已經(jīng)取得了很大的成就然fni卻未能在整個(gè)范圍內(nèi)進(jìn)行深入的開(kāi)展。財(cái)務(wù)稽查要改變?cè)械乃季S框架即審查會(huì)計(jì)的核算資料真實(shí)性、會(huì)計(jì)奩賬的傳統(tǒng)方式：深入開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查的，J：作要慢化對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程進(jìn)行全程的l‰督，加強(qiáng)j#的的介入、事巾的控制以及事后的監(jiān)督，使財(cái)務(wù)管理的

12、上作得以不斷深化，完成財(cái)務(wù)管理由核算型的體系向管理型的體系發(fā)展。CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZAIION，23萬(wàn)方數(shù)據(jù)2012年2月第15卷第4期中國(guó)管理信息化ChinaManagementJnfonnationizationFeb.2012Vo1.15No.4關(guān)于財(cái)務(wù)稽查的幾點(diǎn)思專王武勤(中石油北京銷售公司，北京100101)[摘要]隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力變得越來(lái)越重要。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)

13、爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)稽查工作的重要性越來(lái)越突出。財(cái)務(wù)稽查是一種財(cái)務(wù)的監(jiān)督形式.是根據(jù)我國(guó)的《會(huì)計(jì)法〉和我國(guó)的法律賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。目前北京銷售公司財(cái)務(wù)實(shí)施了垂直管理、集中核算、一體運(yùn)作.但管理幅度大，公司風(fēng)險(xiǎn)逐年增加，因此，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)稽查的作用，是確保公司持續(xù)、健康發(fā)展的重要條件。本文從財(cái)務(wù)稽查的意義和目的，以及內(nèi)容、方法上入手，詳細(xì)闡述了目前財(cái)務(wù)稽查工作面臨的問(wèn)題以及發(fā)展方向。[關(guān)鍵詞]

14、財(cái)務(wù)稽查監(jiān)督發(fā)展doi:10.3969j.issn.16730194.2012.04.013[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A文章編號(hào)]16730194(2012用4∞23021財(cái)務(wù)稽查的目的與意義財(cái)務(wù)稽查是指由財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部主體實(shí)施的監(jiān)督活動(dòng)，是財(cái)務(wù)控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，這是財(cái)務(wù)稽核工作的著力點(diǎn)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)自律機(jī)制，屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部行為，目標(biāo)在于確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，經(jīng)得起內(nèi)外部監(jiān)督檢查。第一，在企業(yè)外部監(jiān)

15、督不斷強(qiáng)化，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、價(jià)格等各類槍在日趨頻繁的現(xiàn)實(shí)條件下，公司內(nèi)部最在接、最緊密、最有效的自我監(jiān)僻、自我診斷、自我規(guī)范的手段就是財(cái)務(wù)稽查，財(cái)務(wù)稽查是構(gòu)筑公司內(nèi)部管理控制的第一道防線。第二，財(cái)務(wù)稽查是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理過(guò)程的一個(gè)不可缺少的工作環(huán)節(jié)，開(kāi)展財(cái)務(wù)隋查是保證財(cái)務(wù)安全的內(nèi)在需求。第氣，稽查工作首要的任務(wù)是要對(duì)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)，要站在財(cái)務(wù)人員自身丘場(chǎng)上，來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)工作經(jīng)得起內(nèi)外部檢查，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，對(duì)自身負(fù)責(zé)。l.l財(cái)

16、務(wù)稽資工作的目的財(cái)務(wù)稽查工作作為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的手段，在專項(xiàng)件的和經(jīng)常性的檢查方面，都體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理I作的事中和事后的監(jiān)督。財(cái)務(wù)稽杏工作的目的，是將企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)了作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，控制的與監(jiān)督的對(duì)象是本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、效益性和合法性。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，達(dá)到控制資金流動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的目的。1.2財(cái)務(wù)稽備工作的意義財(cái)務(wù)稽查工作的意義在于提高財(cái)務(wù)管理的有效性。財(cái)務(wù)稽查可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠和全面，對(duì)于提高企

17、業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和整體的經(jīng)營(yíng)有著十分重要的經(jīng)濟(jì)意義。從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的角度上講，加大財(cái)務(wù)稽查工作的力度是加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)管理的有效手段。2財(cái)務(wù)稽查的內(nèi)容及方法2.1財(cái)務(wù)稽查的內(nèi)容財(cái)務(wù)稽查工作按照《會(huì)計(jì)法》所規(guī)定的會(huì)計(jì)監(jiān)鑄的職能來(lái)履行稽查上作。財(cái)務(wù)稽查主要對(duì)所屬的企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表‘會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告初其他的相關(guān)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。財(cái)會(huì)稽查的主要對(duì)象是財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)經(jīng)法紀(jì)和制度規(guī)章執(zhí)行狀況?；榈膬?nèi)容包括:企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的真

18、實(shí)性企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的合法性國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)章的執(zhí)行狀況:企業(yè)的會(huì)計(jì)核算t作的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性E財(cái)務(wù)管理的有效性會(huì)計(jì)丁.作的規(guī)范飩內(nèi)部控制的到位性。(1)會(huì)計(jì)核算稽查?；闀?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是簾真實(shí)、完整，計(jì)算所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是否符合集團(tuán)公司統(tǒng)一要求，手續(xù)是否齊全等。[收稿日期]20IHJ909(2)資金管理稽查句稽查資金收支.銀行賬戶管理、授信業(yè)務(wù)管理和債儀債務(wù)管理是否符合集同公司要求，特別是大額

19、資金收付手續(xù)是任完善，是仔按照授權(quán)進(jìn)行審批等二(3)稅費(fèi)稽查。稽查日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法納稅情況和財(cái)政稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況等。(4)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制稽奇?；黤些內(nèi)部財(cái)務(wù)控制設(shè)計(jì)的合理、健全、有效性，以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。(5)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作稽奇?；箷?huì)f機(jī)構(gòu)及會(huì)t崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)梢案管理、會(huì)計(jì)信息化管理等情況。2.2財(cái)務(wù)稽沓的方法財(cái)務(wù)稽佳時(shí)以采取全面稽查與專項(xiàng)稽查.上級(jí)稽奮與內(nèi)部自奎、定期稽查與不定期抽

20、查.間接稽備與實(shí)地稽查等形式。具體有指定財(cái)務(wù)稽銜的方案，組織企業(yè)的自我檢查，進(jìn)行財(cái)務(wù)稽查工作，會(huì)汁的問(wèn)題梳理，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行督促和整改以及最后的跟蹤檢查。其中，確定財(cái)務(wù)稽查方法是稽查工作的核心內(nèi)容，只有制訂合理的方案，才能使稽查工作在符合法律法規(guī)和規(guī)章的前提F有序地、高效地進(jìn)行。3目前在財(cái)務(wù)稽查方面存在的問(wèn)題由于財(cái)務(wù)稽查在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，使有效的財(cái)務(wù)稽查工作變得尤其重要，它是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保財(cái)務(wù)穩(wěn)健的保障。同時(shí)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)稽資工

21、作中仍面臨著一些問(wèn)題。3.1在思想、意識(shí)上存在對(duì)財(cái)務(wù)稽查工作不重視的現(xiàn)象目前尚有很多單位沒(méi)有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽查制度，有的單位稽奇制度流于形式，財(cái)務(wù)精查L(zhǎng)作沒(méi)有形成規(guī)范的T作機(jī)制。財(cái)務(wù)稽查人員配備不足，崗位分工存在一定困難。對(duì)稿核制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部分工不盡合理。特別是一哩單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員中還存在著一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)部初外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)每年都要進(jìn)行例行審汁.所以財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有必要再花精力進(jìn)行稽查，這種錯(cuò)誤觀點(diǎn)對(duì)建立財(cái)務(wù)稽核制度

22、妨礙很大。3.2財(cái)務(wù)稽資工作獨(dú)立件不夠由于財(cái)務(wù)稽夜工作的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督，而財(cái)務(wù)稽查的工作人員非獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)稽銜的監(jiān)督妓能被削弱。在:實(shí)際的稽查工作中，企業(yè)的管理層支配ff財(cái)務(wù)惰查人員，所以.在工作中管理層的需求和利益影響著財(cái)務(wù)稽查的工.作，使財(cái)務(wù)稽查的自主獨(dú)立性受到管理層的影響。3.3財(cái)務(wù)稽資T作未能深入開(kāi)展現(xiàn)今企業(yè)的財(cái)務(wù)稽ftT作在財(cái)務(wù)管理方面己何取得了很大的成就.然而卻術(shù)能在整個(gè)范圍內(nèi)進(jìn)行深入的汗展J財(cái)務(wù)榕在雯改變?cè)械?/p>

23、思維框架，即審傳會(huì)汁的核n:資料真實(shí)性、會(huì)H安賬的傳統(tǒng)方式乞深入開(kāi)展財(cái)務(wù)隋雋的工作.要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和ff營(yíng)的過(guò)程進(jìn)行全程的l監(jiān)督，加強(qiáng)在前的介入、事巾的控制以及事后的監(jiān)督，使財(cái)務(wù)賃王軍.的一L作得以不斷深化，完成財(cái)務(wù)管理由核算型的體系向管理型的體系發(fā)展。CHINAMANAGEMENfINFMATIONlZATIONI232012年2月第15卷第4期中國(guó)管理信息化ChinaManagementInformationizationF

24、eb，2012V0115No4我國(guó)壽險(xiǎn)公司利率風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探析辛桂華(內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院職業(yè)學(xué)院，呼和浩特010051)[摘要】隨著利率市場(chǎng)化改革在中國(guó)的推進(jìn)。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司所面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大。我國(guó)壽險(xiǎn)公司當(dāng)前面臨的困境大多與利率有關(guān)。結(jié)合我國(guó)壽險(xiǎn)公司的具體情況，建立利率風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加大壽險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新力度，采取各種積極措施有效化解和規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)。[關(guān)鍵詞】壽險(xiǎn)公司；利率風(fēng)險(xiǎn)；利率困境doi：103969，iissn1673一01942012

25、04014[中尉挎l號(hào)】F8423[文蝴赫渭】A[文|孽編引1673—0194(2012)昨002403壽險(xiǎn)公司利率風(fēng)險(xiǎn)主要源于壽險(xiǎn)費(fèi)率的特殊厘定方式即根據(jù)預(yù)定利率、預(yù)定死亡率和業(yè)務(wù)費(fèi)率等參數(shù)計(jì)算壽險(xiǎn)保費(fèi)。在一種產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)預(yù)定死亡率和業(yè)務(wù)費(fèi)率等參數(shù)都可以根據(jù)精算技術(shù)或大數(shù)法則在相當(dāng)準(zhǔn)確的區(qū)間內(nèi)量化。而唯有預(yù)定[收稿日期】201l塒也【作者簡(jiǎn)介】辛桂華(1976一)，女，內(nèi)蒙古赤峰人，內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院職業(yè)學(xué)院講師。金融學(xué)碩士，主要研究方

26、向：商業(yè)保險(xiǎn)。利率是根據(jù)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的預(yù)期，而做出的假設(shè)。隨著我國(guó)逐步履行加入世貿(mào)組織的各項(xiàng)承諾，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的開(kāi)放和利率市場(chǎng)化進(jìn)程不可逆轉(zhuǎn)，我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨比過(guò)去更為嚴(yán)峻的利率風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，利率波動(dòng)所引發(fā)的潛在威脅將日益凸顯。1我國(guó)壽險(xiǎn)公司利率風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式11產(chǎn)品預(yù)定利率與投資收益率背離造成的利差風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金構(gòu)成中有80％一85％是返還類的儲(chǔ)蓄型34財(cái)務(wù)稽查制度還不健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度還不健全。財(cái)務(wù)管理人員不能完全行使財(cái)務(wù)監(jiān)

27、督的職能導(dǎo)致了財(cái)務(wù)的一些規(guī)章制度不能滿足公司發(fā)展和管理的需要，使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的監(jiān)督制度不完善、不規(guī)范、不合理，在一定的程度上影響了財(cái)務(wù)稽查工作的有效發(fā)揮。因此，為了能更加有效的開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查工作，提高財(cái)務(wù)管理的效率。一方面要健全會(huì)計(jì)的制度體系和財(cái)務(wù)稽查工作的制度另一方面強(qiáng)化執(zhí)行，以適應(yīng)日益發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。4財(cái)務(wù)稽查應(yīng)遵循原則(1)全面性。財(cái)務(wù)稽查貫穿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的全過(guò)程，覆蓋財(cái)務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。(2)防范性。財(cái)務(wù)稽查側(cè)重事中檢查

28、，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種舞弊和偏差降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)規(guī)范性。財(cái)務(wù)稽查以相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度為依據(jù)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改問(wèn)題提高財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。(4)獨(dú)立性。財(cái)務(wù)稽查獨(dú)立于其他崗位開(kāi)展工作，獨(dú)立于其他部門(mén)發(fā)表稽查意見(jiàn)任何單位和個(gè)人不得阻撓、干擾稽查人員履行稽查職責(zé)。(5)經(jīng)常性。財(cái)務(wù)稽查經(jīng)常性地評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果經(jīng)常性地進(jìn)行監(jiān)督檢查。5財(cái)務(wù)稽查的發(fā)展方向51做好財(cái)務(wù)稽查工作，首先要從思想

29、意識(shí)上高度重視思想轉(zhuǎn)變是做好一切工作的前提和基礎(chǔ)。要做好財(cái)務(wù)稽查工作，必須從領(lǐng)導(dǎo)、員工都要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽查工作的重要性，必須要了解財(cái)務(wù)稽查工作對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的保障性在一定意義上講，財(cái)務(wù)稽查工作是決定當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)劣的基點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)管理架構(gòu)扁平化、核算集中化、職能專業(yè)化，財(cái)務(wù)控制從靜態(tài)管理走向動(dòng)態(tài)管理、從事后行為走向過(guò)程控制、從被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)的關(guān)鍵。52建立科學(xué)的財(cái)務(wù)稽查機(jī)制隨著企業(yè)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，財(cái)務(wù)稽查工作要以經(jīng)濟(jì)效益和規(guī)范和諧管理為主

30、線，及時(shí)更新其制度和體系積極打造財(cái)務(wù)稽查體制和運(yùn)行機(jī)制，形成有企業(yè)特色的、符合發(fā)展的財(cái)務(wù)稽查的機(jī)制和體系。優(yōu)化稽查工作的流程，提高工作效率確保財(cái)務(wù)稽查的工作能夠有效發(fā)展。通過(guò)對(duì)公司各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽查監(jiān)督。不斷完善公司的內(nèi)控制度，逐步由制度建設(shè)階段轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)性控制階段轉(zhuǎn)變。最終目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性控制。53建立財(cái)務(wù)稽查工作的約束體系規(guī)范財(cái)務(wù)管理的程序。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員發(fā)揮管理監(jiān)督職能的意識(shí)，能夠鞏固監(jiān)督和管理的成果。在賕務(wù)稽查的工作中發(fā)

31、現(xiàn)『口J題、解決問(wèn)題，并向管理層提出修改方案組織與稽查工作有關(guān)的部門(mén)進(jìn)行針對(duì)性的整改?？梢允箷?huì)計(jì)信息及時(shí)、完整和準(zhǔn)確，減少企業(yè)的不規(guī)范行為，避免了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查中問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和處理，加強(qiáng)對(duì)違紀(jì)人員的處理以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽查中不規(guī)范行為的處理，是有效約束財(cái)務(wù)稽查工作的途徑。54建立合格的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍提高稽查人員素質(zhì)，可以使財(cái)務(wù)稽查工作高質(zhì)量地完成。提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以及工作能力等使財(cái)務(wù)稽查工作能夠更好地發(fā)揮出其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部

32、監(jiān)督作用使國(guó)家和企業(yè)的利益得以維護(hù)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題并解決問(wèn)題，真正地發(fā)揮出財(cái)務(wù)稽查在財(cái)務(wù)管理工作中的作用。5。5提升高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)稽查的廣度和深度關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，緊抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移事前、事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行重點(diǎn)稽查，堵塞信息不對(duì)稱性造成的管理短板，持續(xù)完善內(nèi)部控制措施不斷深化制度執(zhí)行稽查。6結(jié)論在現(xiàn)代的企業(yè)管理理論和會(huì)計(jì)體制中。財(cái)務(wù)管理的工作越來(lái)越重要。企業(yè)管理能夠有效地管理企業(yè)資金，分析企業(yè)的經(jīng)

33、濟(jì)狀況。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量將直接影響著企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。而財(cái)務(wù)稽查在財(cái)務(wù)管理中起著t‘分蕈要的作用只有進(jìn)行高效率的企業(yè)管理，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部得到監(jiān)督和控制，所以。加大財(cái)務(wù)稽查的力度和深度，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的有效手段。主要參考文獻(xiàn)[1]雷永鐵，洪希關(guān)于財(cái)務(wù)稽查的思考[J]經(jīng)濟(jì)師，20LO(9)[2]何武復(fù)財(cái)務(wù)雙軌運(yùn)行機(jī)制淺析[J]巾國(guó)檢驗(yàn)檢疫，2005(8)[3]潘多軍淺談財(cái)務(wù)稽查[J]發(fā)展，2010(7)[4]邱子安淺談財(cái)務(wù)內(nèi)部控

34、制[J]勝利油田職丁大學(xué)學(xué)報(bào)。2005(1)[5]李玲敏，袁麗曼強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考[J]行政論壇，2001(2)萬(wàn)方數(shù)據(jù)2012年2月第15卷第4期中國(guó)管理信息化ChinaManagementInfmationizationFeb.2012Vo1.l5No.4我國(guó)壽險(xiǎn)公司利率風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探析辛桂華(內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院職業(yè)學(xué)院，呼和浩特01∞51)[摘要]隨著利率市場(chǎng)化改革在中國(guó)的推進(jìn)，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司所面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大，我國(guó)壽險(xiǎn)公司當(dāng)前面

35、臨的困境大多與利率有關(guān)。結(jié)合我國(guó)壽險(xiǎn)公司的具體情況，建立利率風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加大壽險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新力度，采取各種積極措施有效化解和規(guī)避利牟風(fēng)險(xiǎn)。[關(guān)鍵詞]壽險(xiǎn)公司利率風(fēng)險(xiǎn)利率團(tuán)境doi:10.3969j.issn.16730194.2012.04.014[中圖分類號(hào)]F8423[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A文章編號(hào)]16730194(2012)04∞2403壽險(xiǎn)公司利率風(fēng)險(xiǎn)主要源于壽險(xiǎn)費(fèi)率的特殊厘定方式，即根據(jù)預(yù)定利率、預(yù)定死亡率和業(yè)務(wù)費(fèi)率等參數(shù)計(jì)算壽險(xiǎn)保費(fèi)

36、。在一種產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)，預(yù)定死亡率和業(yè)務(wù)費(fèi)率等參數(shù)都可以根據(jù)精算技術(shù)或大數(shù)法則在相當(dāng)準(zhǔn)確的區(qū)間內(nèi)量化，而唯有預(yù)定[收稿臼期]2011072[作者簡(jiǎn)介]辛桂華0976)，女，內(nèi)蒙古赤峰人，內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院職業(yè)學(xué)院講師，金融學(xué)碩士，主要研究方向z商業(yè)保險(xiǎn)。，、‘.，、，、.，.、，、，向陽(yáng)，、‘回桐嶼，、，向蝠，、，‘.，、‘國(guó)，、，3.4財(cái)務(wù)稽查制度還不健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度還不健全，財(cái)務(wù)管理人員不能完全行使財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)的一些規(guī)章制

37、度不能滿足公司發(fā)展和管理的需要，使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的監(jiān)督制度不完善、不規(guī)范、不合理，在一定的程度上影響了財(cái)務(wù)稽查工作的有效發(fā)揮。因此，為了能更加有效的開(kāi)展財(cái)務(wù)稽查t作，提高財(cái)務(wù)管理的效率，一方面要健全會(huì)計(jì)的制度體系和財(cái)務(wù)稽查工作的制度，另一方面強(qiáng)化執(zhí)行，以適應(yīng)日益發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。4財(cái)務(wù)稽查應(yīng)遵循原則(1)全面性。財(cái)務(wù)稽查貫穿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的全過(guò)程，覆蓋財(cái)務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。(2)防范性。財(cái)務(wù)稽查側(cè)重事中檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

38、活動(dòng)中出現(xiàn)的各種舞弊和偏差，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)規(guī)范性。財(cái)務(wù)稽查以相關(guān)法律法規(guī)相企業(yè)規(guī)章制度為依據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。(4)獨(dú)立性。財(cái)務(wù)稽查獨(dú)立于其他崗位開(kāi)展工作，獨(dú)立于其他部門(mén)發(fā)表稽查意見(jiàn)，任何單位和個(gè)人不得阻撓、干擾稽查人員履行稽查職責(zé)。(5)經(jīng)常性。財(cái)務(wù)稽查經(jīng)常性地評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果經(jīng)常性地進(jìn)行監(jiān)督檢查。5財(cái)務(wù)稽查的發(fā)展方向5.1做好財(cái)務(wù)稽查工作，首先要從思想意識(shí)上高度重視思想轉(zhuǎn)

39、變，是做好一切工作的前提相基礎(chǔ)。要做好財(cái)務(wù)稽查工作，必須從領(lǐng)導(dǎo)、員工都要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽查工作的重要性，必須要了解財(cái)務(wù)稽查工作對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的保障性，在一定意義上講，財(cái)務(wù)稽查工作是決定當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)劣的基點(diǎn)，是實(shí)現(xiàn)管理架構(gòu)扁平化、核算集中化、職能專業(yè)化，財(cái)務(wù)控制從靜態(tài)管理走向動(dòng)態(tài)管理、從事后行為走向過(guò)程控制、從被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)的關(guān)鍵。5.2建立科學(xué)的財(cái)務(wù)稽查機(jī)制隨著企業(yè)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，財(cái)務(wù)稽杏工作要以經(jīng)濟(jì)效益和規(guī)范和諧管理為主線，及時(shí)更新

40、其制度初體系，積極打造財(cái)務(wù)稽查體制和運(yùn)行機(jī)制，形成有企業(yè)特色的、符合發(fā)展的財(cái)務(wù)稿查的機(jī)制和體系，優(yōu)化稽查工作的流程，提高工作斂率，確保財(cái)務(wù)稽查的正作能夠有效發(fā)展。通過(guò)對(duì)公司各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽查監(jiān)24CHINAMANAGEMENTlNFMAT10NlZAT10N利率是根據(jù)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的預(yù)期，而做出的假設(shè)。隨著我國(guó)逐步履行加入世貿(mào)組織的各項(xiàng)承諾國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的開(kāi)放和利率市場(chǎng)化進(jìn)程不可逆轉(zhuǎn)，我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨比過(guò)去更為嚴(yán)峻的利率風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，利率波動(dòng)

41、所引發(fā)的潛在威脅將日益凸顯。1我國(guó)壽險(xiǎn)公司和~~在鳳險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式l.l產(chǎn)品預(yù)定利率與投資收益率背離造成的利差風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金構(gòu)成中有809串85%是返還類的儲(chǔ)蓄型，、‘回，、，、，肉、，、督，不斷完善公司的內(nèi)控制度，逐步由制度建設(shè)階段轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)性控制階段轉(zhuǎn)變。最終目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性控制。5.3建立財(cái)務(wù)稽查工作的約束體系規(guī)范財(cái)務(wù)管理的程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員發(fā)揮管理監(jiān)督職能的意識(shí)，能夠鞏固監(jiān)督和管理的成果。在脅務(wù)稽查的工作中發(fā)

42、現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，并向管理層提出修改方案，組織與稽查工作有關(guān)的部門(mén)進(jìn)行針對(duì)性的整改，可以便會(huì)計(jì)信息及時(shí)、完整和準(zhǔn)確，減少企業(yè)的不規(guī)范行為，避免了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查中問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和處理，加強(qiáng)對(duì)違紀(jì)人員的處理以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽查中不規(guī)范行為的處理，是有效約束財(cái)務(wù)稽查工作的途徑。5.4建立合格的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍提高稽查人員素質(zhì)，可以使財(cái)務(wù)稽查工作高質(zhì)量地完成。提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以及工作能力等，使財(cái)務(wù)稽查工作能夠更好地發(fā)揮出其對(duì)企業(yè)的內(nèi)

43、部監(jiān)督作用，使國(guó)家相企業(yè)的利益得以維護(hù)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題并解決問(wèn)題，真正地發(fā)揮出財(cái)務(wù)稽查在財(cái)務(wù)管理工作中的作用。5.5提升高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)稽查的廣度和深度關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，緊抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，事前、事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行重點(diǎn)稽查，堵塞信息不對(duì)稱性造成的管理短板，持續(xù)完善內(nèi)部控制措施，不斷深化制度執(zhí)行稽查。6結(jié)論在現(xiàn)代的企業(yè)管理理論和會(huì)計(jì)體制中，財(cái)務(wù)管理的工作越來(lái)越重要。企業(yè)管理能夠有效地管理企業(yè)資金，分析

44、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量將直接影響著企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。而財(cái)務(wù)稽備在財(cái)務(wù)管理中起著f分重要的作用，只有進(jìn)行高效率的企業(yè)管理，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部得到監(jiān)督和控制，所以，加大財(cái)務(wù)稽查的力度初深度，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的有效子段。主要參考文獻(xiàn)[1)雷永鐵，洪希.關(guān)于財(cái)務(wù)稽沓的思考[1).經(jīng)濟(jì)師，2010(9).[2)何武復(fù).財(cái)務(wù)雙軌運(yùn)行機(jī)制淺析[J).巾同檢驗(yàn)檢疫，2∞15(8).[3)潘多軍.淺談財(cái)務(wù)稽查(J].發(fā)展.2010(7).